资产

资产部分笔记总结，CPA必考知识点。

资产

• 货币资金
  • 库存现金
    • 指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金
    • 库存现金限额：3～5天普通地区 5＜x＜15天交通不便地区
    • 使用范围：1.职工的工资及津贴2.个人劳务报酬3.国家颁发的奖金 4.劳保，福利费，国家规定对个人的其他支出5.向个人收购农副产品 6.差旅费7.1000元以下的零星开支8.中国人民银行确定需要现金支付的其他支出
    • 库存现金管理（六不准一必须） 1.不准坐支现金2.不准白条抵库3.不准谎报用途套取现金 4.不准用银行账户代替其他单位存取现金5.不准用单位现金以个人名义 存入储蓄6.不准保留账外公款 1.必须设置现金日记账，按业务的发生逐笔序时登记
  • 银行存款
    • 指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金
    • 银行存款账户分类：基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户 专用存款账户
    • 银行存款的会计核算：总分类核算 明细分类核算
  • 其他应收款
    • 指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金
    • 其他货币资金：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款信用证存款
• 应收及预付
  • 应收票据
    • 指企业持有的未到期或未兑现的商业票据
    • 分类：银行承兑汇票，商业承兑汇票 长期应收票据，短期应收票据 带息应收票据，不带息应收票据
    • 应收票据贴现过程：计算应收票据到期值»计算贴现利息»计算贴现所得»编制会计分录
  • 应收账款
    • 指企业在正常的经营过程中因销售商品，产品，提供劳务等业务， 应向购买单位收取的款项
  • 预付账款
    • 指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项
  • 其他应收款
    • 是企业应收账款的另外一个重要组成部分
    • 内容：1.应收的各种赔款，罚款2.应收的出租包装物租金3.应向职工收取的 各种垫付款项4.存出保证金5.其他各种应收，暂付款项
• 存货
  • 原材料
    • 指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质构成产品主要实体的各种原料
    • 实际成本核算：在途物资，原材料（①生产部门－生产成本②行政部门－管理费用③管理部门－制造费用）
    • 计划成本核算：材料采购，原材料，材料成本差异
  • 库存商品
    • 指企业已经完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可交送订货单位的各种商品
    • 过程：验收入库－发出商品－核算－商品售价和进价差额调整
  • 其他存货
    • 包装物
      • 指为了包装企业商品而储备的各种包装容器
    • 低值易耗品
      • 谁受益进谁的会计科目
    • 委托加工物资
      • 指企业委托外单位加工的各种材料
  • 期末存货的盘点和计价
    • 存货清查
    • 存货减值
• 交易性金融资产
  • 财务处理
    • 取得 借：交易性金融资产－成本 －公允价值变动 应收利息 贷：银行存款
    • 持有期间 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益
    • 资产负债表（再次计量12月31号） 借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：应收利息 贷：投资收益
    • 出售
      • 出售股票/债券
      • 借：银行存款 交易性金融资产－公允价值变动 贷：交易性金融资产－成本 投资收益
      • 借：投资收益 贷：公允价值变动损益
    • 委托加工物资
      • 发出材料 借：委托加工物资 贷：原材料 材料成本差异
      • 支付 借：委托加工物资 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
      • 入库 借：库存商品（周转材料－低值易耗品） 贷：委托加工物资
    • 期末存货清查，期末存货计价
• 固定资产
  • 确认条件①为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的②使用寿命超过一个会计期间 ③与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业④该固定资产的成本能可靠计量
  • 分类：按所有权性质 按经济用途 按使用情况 综合分类
  • 取得：外购，自行建造，投资者投入，存在废置费用的
  • 折旧办法：年限平均法，工作量法，加速折旧法，年数总和法
  • 期末计价
    • 减值
    • 增值
• 无形资产
  • 概述
    • 是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
  • 确认条件
    • ①与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业②该无形资产的成本能可靠计量
  • 内容
    • 包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权
  • 取得的核算
    • ①外购的无形资产 ②内部研究开发的无形资产的成本 ③投资者投入无形资产的成本 ④其他方式取得无形资产的成本
  • 摊销的核算
    • ①无形资产使用寿命的确定 ②无形资产的摊销的核算
  • 无形资产的出售，出租和报废
  • 期末计价
    • 减值
    • 增值