消费费

这是一篇关于消费费的思维导图

消费费1

• 纳税环节
  • 生产环节
    • 生产销售、委托加工、进口
  • 零售环节
    • 金银铂钻首饰饰品（单一环节）
    • 超豪华小汽车（生产+零售）
  • 批发环节
    • 卷烟（生产+批发）
• 税目
  • 健康
    • 烟
      • 卷烟 雪茄烟 烟丝
        • 甲类（不含税调拨价≥70元/条）
        • 乙类（不含税调拨价<70元/条）
    • 酒
      • 其他酒（果木酒）
  • 奢侈
    • 高档化妆品 贵重首饰及珠宝玉石（人造宝石） 高尔夫球及球具 高档手表（不含税大于等于1万元） 游艇
  • 环保
    • 木制一次性筷子 实木地板 小汽车 摩托车 成品油 电池 涂料 鞭炮焰火
  • 两男两女去开车，二高二木开游艇，外加三个不环保
  • 不包括
    • 鞭炮药引线 普通护肤品 电动汽车 竹制筷子 木制非一次性筷子
• 税率
  • 比例税率（从价）
    • 1%至56%
      • 不含税价（包含品牌使用费）×税率
  • 定额税率（从量）
    • 啤酒 黄酒 成品油
  • 复合计税
    • 卷烟
      • 生产环节
        • 甲类：56%+0.003元/支
        • 乙类：36%+0.003元/支
        • 0.6元/条 150元/箱
      • 批发环节
        • 11%+0.005元/支
          • 1元/条 250元/箱
    • 酒
      • 白酒（生产）
        • 20%+0.5元/斤
          • 1元/公斤 1000元/吨
      • 啤酒
        • 甲类（出厂不含税价≥3000元/吨）
          • 250元/吨
            • 饮食业 娱乐业自制啤酒按甲类计税
        • 乙类（出厂不含税价<3000元/吨）
          • 220元/吨
      • 黄酒
        • 240元/吨
      • 其他酒
        • 10%
  • 从高适用
    • 兼营未分别核算/成套消费品
• 计税依据
  • 从价定率
    • 全部价款+价外费用（白酒品牌使用费）
    • 包装物押金
      • 一般规则（其他货物）：收取× 逾期（超1年）√
      • 特殊规则（啤酒 黄河以外的酒）：收取√ 逾期（超1年）×
      • 啤酒 黄酒 成品油（一般规则），与消费税无关
    • 价格核定
      • 核定权限
        • 卷烟 小汽车 ：国税总局
        • 其他消费品 ：省级税局
        • 进口消费品 ：海关
      • 卷烟
        • 计税价格=批发环节售价×（1-批发毛利率）
          • 计税价格（成本）VS出厂价→孰高
      • 白酒
        • 核定范围：低于销售单位对外售价70%以下
        • 核定方法：销售单位对外售价50%~70% 60%~70%（规模大，利润高）
          • 国税总局核定60%
  • 非独立核算门市部
    • 对外销售额/销售数量
      • 移送时不缴纳消费税
        • 移送非同于一县市缴纳增值税
• 应纳税额扣除
  • 扣税范围
    • 允许抵扣
      • 连续生产（批发和零售环节不得抵扣）/（外购作为原材料）
        • 烟丝-卷烟、珠宝玉石（翡翠 玛瑙）
    • 不得抵扣
      • 手表 酒（葡萄酒 啤酒除外）金银铂钻 小汽车 摩托车 游艇 电池 涂料
        • 表舅笑得有点土
      • 跨环节/不同税目
  • 按生产领用数量扣（实耗抵扣）
    • 期初+本期新增-期末/按比例
• 出口政策
  • 又免又退：外贸企业
  • 只免不退：生产企业
  • 不免不退：其他企业
• 成品油：汽油 柴油 石脑油 溶剂油 航空煤油 润滑油 燃料油