第五章 制造企业主要经济业务的核算

基础会计学第五章 制造企业主要经济业务的核算包括资金筹集业务的核算、供应过程的核算、生产产品过程中业务的核算等等。

第五章 制造企业主要经济业务的核算

• 销售过程业务的核算
  • 销售商品的收入
    • 借：银行存款、应收账款、应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
  • 结转销售产品的成本
    • 借：主营业务成本 贷：库存商品
  • 销售原材料；出租固定资产、无形资产、出租包装物
    • 借：银行存款、应收账款、应收票据 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
  • 结转成本
    • 结转销售材料的成本
      • 借：其他业务成本 贷：原材料
    • 结转出租固定资产成本
      • 借：其他业务成本 贷：累计折旧
    • 结转出租包装物成本
      • 借：其他业务成本 贷：周转材料
    • 结转出租无形资产成本
      • 借：其他业务成本 贷：累计摊销
• 财务成果分配业务的核算
  • 财务成果的构成
    • 营业利润
      • 营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用
    • 利润总额
      • 营业利润+营业外收入-营业外支出
    • 净利润
      • 利润总额-所得税费用（所得税费用=利润总额✖所得税税率）
• 财产清查结果的处理
  • 库存现金清查结果的会计处理
    • 盘盈
      • 【批准前】借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
      • 【批准后】借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（赔偿责任人的部分） 营业外收入（未查明原因的部分）
    • 盘亏
      • 【批准前】借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
      • 【批准后】借：其他应收款（责任人赔偿部分） 管理费用——现金短缺（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
  • 存货清查结果的会计处理
    • 盘盈
      • 【批准前】借：原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
      • 【批准后】借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用（冲减管理费用）
    • 盘亏
      • 【批准前】借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 库存商品
      • 【批准后】借：其他应收款 营业外支出（自然灾害、意外事故等） 管理费用（合理损耗、无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
  • 固定资产清查结果的会计处理
    • 盘盈
      • 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
    • 盘亏
      • 【批准前】借：待处理财产损溢——待处理固定资产损益（净值）累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原始价值） 【批准后】借：其他应收款（责任人赔偿部分） 营业外支出（无法查明原因部分） 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损益
  • 债权债务清查结果的会计处理
    • 无法收回的应收账款 借：坏账准备 贷：应收账款
    • 无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入
• 生产产品过程中业务的核算
  • 产品的生产成本：直接材料、直接人工、制造费用
  • 期间费用：销售费用、管理费用、财务费用
  • 领料业务
    • 借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：原材料
  • 计提职工工资或职工福利费
    • 借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：应付职工薪酬
  • 计提固定资产折旧
    • 借：制造费用 销售费用 管理费用 研发支出 贷：累计折旧
  • 结转制造费用
    • 借：生产成本 贷：制造费用
  • 结转完工产品的制造成本
    • 借：库存商品 贷：生产成本
• 供应过程的核算
  • 固定资产购置业务的核算
    • 固定资产成本包括买价、运输费、保险费等达到预定可使用状态前花费的一切合理必要的支出
    • 买入的固定资产不需要安装时
      • 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据
    • 买入的固定资产需要安装时
      • 购入时
        • 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据
      • 在安装的过程中发生安装费用，领用原材料时
        • 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬
      • 安装完成，设备投入使用，结转设备的成本
        • 借：固定资产 贷：在建工程
  • 原材料购置业务的核算
    • 材料已经验收入库
      • 借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付票据、应付账款
    • 材料尚未入库，但是发票账单已到，原材料按实际业务成本法入账
      • 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付票据、应付账款
      • 原材料已验收入库，结转原材料成本
        • 借：原材料 贷：在途物资
• 资金筹集业务的核算
  • 投入资本的核算（无论收到什么，增加的一定是实收资本，在贷方，借方具体看究竟收到的是什么）
    • 收到外商投入的货币资金，存入银行
      • 借：银行存款 贷：实收资本
    • 收到外商投入的机器设备或厂房
      • 借：固定资产 贷：实收资本
    • 收到外商投入的技术、商标或专利
      • 借：无形资产 贷：实收资本
    • 收到的投资超过注册资本，计入资本公积
      • 借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本、资本公积
    • 资本公积转为实收资本
      • 借：资本公积 贷：实收资本
  • 借入资金的核算
    • 借入资金时（一年内偿还的叫短期借款，一年以上偿还的叫长期借款）
      • 借：银行存款 贷：短期借款
    • 计提当月利息
      • 借：财务费用 贷：应付利息
    • 归还短期借款利息时（最后一个月的利息无需计提，直接计入财务费用）
      • 借：应付利息（已经计提的部分）财务费用（未计提的部分） 贷：银行存款
    • 归还短期借款本金
      • 借：短期借款 贷：银行存款

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