中财 期中复习总结

中财 期中复习总结，包括货币资金、存货、金融资产、固定资产、无形资产、投资性房地产等等内容。

期中复习

• 货币资金
  • 库存现金
    • 管理
    • 收付
    • 清查
      • 盘亏
        • “待处理财产损溢“调低
          • 由责任人赔偿：借“其他应收款——应收现金短缺款（xx个人）”
          • 保险公司赔偿：借“其他应收款——应收保险赔款”
          • 无法查明原因：借"管理费用——现金短缺"
      • 盘盈
        • “待处理财产损溢“调高
          • 应支付给其他人：贷“其他应付款——应收现金溢余（xx个人）”
          • 无法查明原因：贷“营业外收入——现金溢余”
  • 银行存款
    • 开户管理
      • 基本存款账户
      • 一般存款账户
      • 专用存款账户
      • 临时存款账户
    • 结算方式
      • 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用证
    • 收付与核对
      • 银行存款余额调节表
  • 其他货币资金
    • 范围
      • 外埠存款
      • 银行汇票存款
      • 银行本票存款
      • 信用保证金存款
      • 存储投资款
  • 期末账面价值=三项之和
• 存货
  • 分类
  • 初始确认和计量
    • 商业折扣——抵减成本
    • 现金折扣——后期冲减财务费用
  • 取得和发出
    • 按“实际成本”
      • 凭证先到，材料后入库——“在途物资”
      • 入库时发生溢余或短缺
        • 额定内合理损耗——按实际成本计入原材料成本； 超定额损耗——赔偿部分外计入“管理费用”； 非正常损失——计入“营业外支出”（这部分增值税要转出！！！）
      • 委托加工——各种成本（原材料、运费、加工费）计入“委托加工物资——xx加工厂”
      • 发出——按用途 借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”“委托加工物 资”“其他业务成本”“在建工程”
    • 按“计划成本”
      • 计划成本法下，合理损耗部分计入“材料成本差异”，入库时去掉各种损耗按实际数量入库
  • 期末计价
    • 可变现净值
    • 可变现净值vs成本 孰低法
    • 减值
      • 1、全部计提跌价准备的情况 2、存货转出则跌价准备也转出（按比例！借方转出） 3、已计提的可转回
      • 借“资产减值损失——存货跌价准备” 贷“存货跌价准备——存货类别”
  • 清查
    • 盘盈——不明原因，冲减管理费用，贷“管理费用”
    • 盘亏和毁损
      • 定额合理——借“管理费用”进项税额不用转出
      • 非正常损失——借“营业外支出”进项税额在“待处理财产损溢”时做进项税额转出
  • 期末账面价值=各项存货余额-“存货跌价准备”余额
• 金融资产
  • 应收款项
    • 应收票据
      • 分类
        • 银行承兑汇票——不带追索权
        • 商业承兑汇票——带追索权
      • 到期日的确定
        • 按“月”——每月对应日期
        • 按“日”——实际天数（承兑日和到期日只算一天）
      • 取得
        • 贷“主营业务收入”、“应收账款”
      • 持有期间利息
        • 计提利息时——借“应收票据” 贷“财务费用”或“应收利息”
      • 到期
        • 计算到期值
        • 若按年计提利息，第二年票据到期未计提的利息冲减财务费用
      • 转让
        • 带息票据，计提的利息加到应收票据的票面值，未计提的冲减财务费用
      • 贴现
        • 贴现期按实际天数计算
        • 带追索权——不能终值确认：用“短期借款”核算
          • 财务费用分别指票据利息和贴现息
        • 不带追索权——终值确认：计算票据到期利息总额、票据到期值、贴现息=到期值×贴现息×贴现率/360（注意看是月贴现率还是年贴现率）、贴现款=到期值-贴现息
          • 财务费用指贴现款与应收票据原值的差额
    • 应收账款
      • 入账价值
        • 商业折扣
        • 现金折扣——税不扣除、后续按实际情况调增调减“主营业务收入”
      • 抵借
        • 有追索权
      • 让售
        • 无追索权
    • 其他应收款
      • 范围：应收赔款、备用金、应收包装物租金罚款、应向职工收取的各项垫付费用、
    • 坏账
      • “信用减值损失”“坏账准备” 应收款项的终止确认一定要冲减坏账准备！！
      • 直接转销法
      • 备抵法
        • 余额百分比法
        • 账龄分析法
  • 预付账款
    • 期末列示：“应付账款”“预付账款”借方余额合计在“预付账款”项目，贷方合计 在“应付账款”项目
  • 交易性金融资产
    • “公允价值变动损益”"交易性金融资产——xx股票——成本/公允价值变动"“应收股利”
    • 相关手续费、出售差价、不计入成本的股利都计入“投资”
    • 取得
    • 股利或利息
    • 期末计价
    • 出售
• 固定资产
  • 计价
  • 取得
    • 购入
      • 不需要安装
      • 需要安装
    • 自行建造
      • 自营方式——“工程物资”“在建工程”
      • 出包方式——“在建工程——预付工程款/工程成本”
    • 附有弃置义务
  • 折旧
    • 直线法
      • 年限平均法
      • 工作量法
    • 加速折旧法
      • 双倍余额递减法
      • 年数总和法
    • 借：“制造费用”“管理费用”“销售费用”“其他业务成本”“在建工程”等贷：“累计折旧”
  • 后续支出
    • 修理——“管理费用”
    • 改扩建——1、净值转入“在建工程”2、成本往在建工程转、收入则冲减成本 3、完工结转 4、重新计算年折旧额（别忘了！！！）
  • 清理
    • 出售——净损益：借或贷“资产处置损益”
    • 报废——净损益：“营业外收入” “营业外支出”
      • 超龄使用不再计提折旧
    • 净值转入“固定资产清理”
  • 减值
    • 不得转回
    • 迹象
    • 可收回金额——孰高法
    • 会计处理——“资产减值损失”“固定资产减值准备”
  • 报表列示
    • “固定资产”项目
    • “在建工程”项目
• 无形资产
  • 特征
  • 分类
    • 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权
  • 取得
    • 购入
    • 自行研究开发——“研发支出——费用化支出”结转至“研发费用” “研发支出——资本化支出”结转至“无形资产”
  • 摊销
    • “累计摊销”
    • 期限——合同和法律熟短原则
    • 方法
  • 处置
    • 出售——倒挤 借或贷“资产处置损益”
    • 报废——账面价值记“营业外支出”
  • 减值
    • 一经减值，不得转回
    • 可收回金额——孰高法
    • “资产减值损失”“无形资产减值准备”
  • 报表列示
• 投资性房地产
  • 确认
    • “投资性房地产——成本”
  • 后续计量
    • 成本模式
      • 折旧——“其他业务成本”“投资性房地产累计折旧”
      • 减值——“资产减值损失”“投资性房地产减值准备”
    • 公允价值模式
    • 成转公——追溯调整法：1、注销累计折旧 往年的“利润分配未——分配利润”今年的冲减“其他业务成本” 2、调整公允价值 往年的“利润分配——未分配利润”今年的“公允价值变动损益”
  • 转换
    • 其他资产→投资性房地产
      • 成本模式——对应科目原值转
      • 公允价值模式
        • 亏——“公允价值变动损益”
        • 赚——“其他综合收益”
    • 投资性房地产→其他资产
      • 成本模式——同上
      • 公允价值模式——亏或赚 借或贷“公允价值变动损益”
  • 处置
    • 成本模式
    • 公允价值模式
      • 1、取得销售收入“”其他业务收入
      • 2、结转“投资性房地产——成本/公允价值变动”
      • 3、结转“公允价值变动”
      • 4、结转“其他综合收益”
  • 报表列示