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财政学2025国考详细版思维导图
依据同等学历考试大纲，按章节及重点梳理详细版思维导图，内容详实、条理清晰、易于理解，无论是初学者还是准备参加考试的学生，这张脑图都将是你不可或缺的学习助手。
编辑于2025-03-26 00:17:21- 国考
- 财政学
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财政学
一、财政职能 政府干什么
政府与市场
市场失灵
定义
是指市场在资源配置的某些方面是无效率或缺乏效率的，市场缺陷是指市场机制本身固有的缺陷。-失灵，失去原有功能，效率低下
主要表现
1自然垄断，2外部效应，3公共物品，4信息不充分，5收入分配不公和经济波动
公共物品和公共需要
概念：由政府部门（或公共部门）提供的，用来满足社会公共需要的物品和服务
道路桥梁
特征：非竞争性、非排他性
公共物品的提供
公共物品由政府提供，准公共物品可以由政府提供，也可以由民间部门提供
免费搭车行为
是公共物品无法被市场提供的主要原因
社会公共需要的特征
共同需要性、共享性、无代价性或小代价性、政府解决性、来源剩余性
政府部门与市场部门 间的最优资源配置
可能存在着某种最优组合 利用无差异分析方法寻找部门间的最优配置
财政职能 政府的钱干什么
财政职能的基本内容
资源配置职能
政府主要通过税收动员社会资源，通过财政支出提供公共物品，实现经济资源的合理流动和配置。
收入分配职能
通过收入-支出制度，对不同收入阶层征税或不征税、不征税或者少征税，从事增加低收入阶层的支出项目，实现对市场经济活动产生的收入分配状况的合理调整
经济稳定职能
政府在失业和经济萧条时期实行赤字政策，在充分就业和通货膨胀压力很大时期实行盈余财政，熨平经济波动
经济发展职能
通过税收优惠政策，调整支出结构，以经济增长为核心，以结构调整为重点，促进社会经济的持续发展
财政职能的演变
1.计划经济-78年前
分配和监督职能 财力+分配到各地方、行业和个体主题
2.有计划商品经济时期
分配、监督和调节职能，利改税和减税让利处理好国家、企业和个人三者之间的关系
3.社会主义市场经济时期,92年后
资源配置、收入分配、经济稳定、
三、 政府失灵 政府在政策及干预经济方面无效
政府失灵的表现 导致的结果
1短缺和过剩；2信息不足；3官僚主义；（决策过程高度僵化和严重的官僚主义问题）4缺乏市场激励（补贴和福利）；5政府政策的频繁变化
政府失灵的原因
政府决策的无效率
1投票规则；2政治市场上行为主体动机；3利益集团（压力集团）
政府机构运转的无效率
1缺乏竞争激励；2缺乏降低成本的激励-路灯
政府干预的无效率
1寻租行为（院外行为）
二、财政支出规模与结构 从穷国到富国
财政支出分类
按支出用途
1按用途分13项；2按总产品价值构成分（补偿性，积累性和消费性）；3按动态再生产角度分（投资性支出和消费性）
按费用分类
经济建设费，社会文教费，国防费，行政管理费和其他支出5类
穷国到富国的变化，经济建设费比重降低，社会文教费和行政管理费比重升高
按经济性质
购买性支出和转移性支出
凯恩斯主义
财政支出规模-看标题
衡量指标
财政收支比率：衡量财政规模 财政收入比率（财政收入/GDP）和财政支出比率（财政支出/GDP)，收支更重要的是支出
财政支出规模增长 趋势的理论解释
财政增长似乎是市场经济国家经济发展中的一条规律
政府活动扩张论（瓦格纳法则）
政治因素和经济因素
经济发展，制度投资越大 人多集中大城市，保养，道路医疗教育
梯度渐进增长论（内外因素论）
内因和外因
经济发展，挣的多，税收高，花的多
经济发展阶段论
三个阶段不同，1经济建设、2扩建、基础设施、3教育医疗人文关怀
起飞，滑行、起飞、平流层
官僚行为增长论（公共选择理论）
官僚以追求机构最大化为目标；机构规模越大，官僚权力越大
影响财政支出规模的因素
1、经济性因素：水平、体制和政府干预 2、政治性因素：政局稳定和行政效率等 3、社会性因素：人口和文化背景等
财政支出结构 比重占比安排
政府职能与财政支出结构
财政支出结构的概念：各类财政支出占总支出的比重
政府的经济管理职能和社会管理职能
科教文卫提高，经济建设占比下降
我国经济建设支出比重下降的主要原因
1流动资金支出下降2基本建设支出下降
财政支出结构的调整 单选
判断结构是否合理的标准
经济发展阶段及该阶段的主要经济政策目标
不同阶段不同目标
财政支出各项目间的相对增长速度
我国目前的财政支出结构不尽合理
不应该是消费性的（三公），更多的是投资性的
优化财政支出结构的基本思路
1按照社会公共需求的先后次序，合理界定财政支出范围 2根据当前的经济政策目标，在增长支出中逐步调整和理顺生产性支出和消费性支出的比例关系 3在适当提高财政投资支出比重的同时，重点应放在控制消费性支出的快速增长上。（精简机构，控制行政机关人员，削减消费性支出。-先后次序、支出范围、政策目标、比重
财政支出结构的经济效应 对产出或出口的影响
增长效应
纯公共物品：负的增长效应 私人部门（企业）：正的增长效应
排挤效应
消费性支出和资本支出
储蓄效应
财政支出效应
成本-效益分析
所有的成本效益都列进来，如三峡，旅游收益
有形的无形的，直接的间接的，.......
最低费用选择法
有形的货币的
公共定价法
概念，纯公共定价（一口价）、管制定价或价格管制-范围
政府提供的商品与劳务的定价
公共定价水平和定价体系
公共定价的三种方法
1平均成本定价法-自来水；2二部定价法——基本费＋从量费；3负荷定价法
政府采购制度
定义：以公开招标、投标为主要方式选择供应商，从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度
特性：公开性、公正性、竞争性，公平竞争是政府采购制度的基石
从三个层次上有利于财政支出效益的提高
财政部门自身角度、代理人角度（软约束）、代理人与供应商之间的关系角度 “合谋”型博弈转化为“囚徒困境”型博弈-独立决策
三、财政投资支出 和社会保障支出* 政府拿纳税人形成规模资金去花钱
财政投资支出
财政投资标准
财政投资特点，社会利益最大化，决策取决于不同时期的目标
资本-产出比率最小化标准
稀缺要素标准，产出/资本最大化
资本-劳动力比率最大化标准
重、轻、农，选重工业
就业创造标准
单位投资额动员最大数量劳动力
失业问题，中国就业报告发布，从4.上升到5.几
我国现阶段标准
就业创造标准 劳动力资源多、充分利用、不良影响、改善收入分配
1理论：劳动力是资源（多），浪费劳动力就是浪费资源。 2现实：我国是劳动力丰富国家，必须充分利用这一资源。 3失业的影响：不良影响：无所事事，流浪，犯罪等 4有助于改善收入分配，福利水平提高。
经济基础设施投资
分类：经济基础设施（企业，公路）和社会基础设施（医院学校）
经济基础设施投资的特点
1规模大，设备笨重；资本成本远远大于维护和经营成本 2 总成本中很大一部分在项目开始前已经发生；沉淀成本高。 3 进入和退出成本很大；降低了基础设施服务的可竞争性。壁垒高-技术性、资本性4 较长的债务偿还期和较高的平均债务-权益比率。
投融资方式
1政府直接投资，无偿提供方式（道路，天桥）；2政府直接投资，非商业性经营方式（机场，邮政等），3财政投融资方式；4BOT（建设-经营-转让投资方式）
农村和农业的财政投资
必要性-人多地广、国民经济基础、生产率较低,许多农业投资项目只适于政府投资
农业利润率30% 商业5%，周转率不同
财政投资到农业的重点：1 基础设施 2生态环境 3研发和科技推广
* 社会保障支出
社会保障制度
概念，指政府通过专款专用税筹集资金，向老年人、无工作能力的人、失去工作机会的人、病人等提供基本生活保障的计划。
政府筹措一笔资金，专款给专门的人用
主要原因：保险市场的失灵（由于道德风险、逆向选择，私人机构不愿意提供保险）
我国社会保障支出的构成：社会保险、社会救济、社会福利和社会优抚 社会保险是社会保障制度的核心，分养老、失业、医疗、工伤和生育保险
养老保险制度的筹资方式：完全基金制，现收现付制，部分基金制
1+1
我国现行的养老保险制度，统账结合制度，个人单位政府
社会保障支出
考察社会保障支出的考虑方面：国家预算中的社会 保障支出和社会保险基金支出。
四、税收原理*
税收的基本问题
财政收入的划分标准 分类标准与分类结果
1 按财政收入形式：经常性收入（税收和收费）和非经常性收入（债务和其他） 税收：商品课税（增值税）、所得税（企业和个人）、资源课税和财产课税。税收是主体，收费是辅助。 6类收费：专项收入（排污费收入、矿产资源补偿收入费等）、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入和其他收入
2 按财政资金管理方式：财政收入、政府收费、预算外收入、社会保障收入、制度外收入
3 按财政收入来源：国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入和个体收入等
预算外资金：预算外收入也属于政府收费，不过是预算外收费，就不纳入国家预算的一种财政性资金。包括行政事业性收费、政府性基金收入、国有企业和主管部门收入和其他收入
基本特征
强制性、无偿性、固定性
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税收术语
纳税人；课税对象（税法规定的征税的目的物）；课税标准（征税的实际依据：所得税、流转税和财产净值等）；税率；起征点与免征税；课税基础（建立某种税的经济基础或者依据） 税率（法律上的形式）：比例税率、定额税率和累进税率 税率(经济上形式）:名义税率,实际税率,边际税率和平均税率
税收分类
1、按课税对象性质：所得税、商品税和财产税。 2、按照税收能否转嫁：直接税（个税，不能转嫁）和间接税（穷国间接税税种多税率高） 3、按照课税标准：从量税和从价税。 4、按照税收与价格的关系：价内税和价外税 5、按照税种的隶属关系：中央税和地方税
税收原则
税收原则的概念
设计税制和实施税法过程中所遵循的理论准则，也是 评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本准则
理论发展
斯密四大原则：平等、确实、便利和最小征收原则
瓦格纳四大：税收的财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则
效率原则
税收中性-不影响
指政府课税不扭曲市场机制的运行，或者不影响私人部门原有的资源配置状况
税收的经济效率
无谓损失或超额负担最小化
马歇尔-哈伯格超额负担理论
哈伯格三角形，减小方法：1对弹性为零的商品征税2对所有商品征税 3 征所得税
税收的制度效率
质量指标（集中性、侵蚀性质保、时滞性和执行性）成本性指标：税务成本最小化
税收的公平原则
横向公平和纵向公平
横向，同等的对待同样的人
受益原则
根据从公共服务中获得的利益纳税
能力原则
1所得标准 2支出标准 3财富标准-根据支付能力（富人）
税负的转嫁与归宿
税负转嫁与归宿的含义
税负转嫁概念：通过提高售价或者压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应商的一种经济现象-价格变动，向两端压
税负转嫁机制的特征
1税负转嫁与价格升降直接联系，价格变动是税负引起的 2各主体之间的税负的再分配，3一般倾向行为，纳税人的主动行为
税收归宿：税负的最终落脚点
税负转嫁与逃税的区别：合法与非法
税负转嫁的方式
前转（提价）、后转（压价）、消转、税收资本化（实际卖方承担）
税负转嫁条件
1 供求弹性：供给弹性大、需求弹性小的易转移（香烟） 2 税种的性质：商品税（易）／所得税 3 课税范围：越宽越易转移 4 经营者的目标
税负转嫁的影响
1税收负担的再分配 2影响税收政策的效果 3 强化纳税人的逃税动机
税收负担
基本含义
定义：税收收入与可供征税的税基之间的比例关系，可以分为宏观税负和微观税负
税收比率的一般趋势
1 经济发展水平有关，2纵向看呈上升趋势，中等国家幅度大，3与国情有关
拉弗曲线-考过
税率与税收收入之间的关系，供给学派
最适课税理论
基本含义
以资源配置的效率性和收分配的公平性为准则
三大基石
1个人偏好、技术和市场结构要明确第表现出来 2有效的税收工具体系 3效用的社会福利函数作为标准函数
*主要内容
1）直接税与间接税应当是相互补充的而非相互替代，因为这两大税系各自都有优缺点。2）税制模式的选择取决于政府的政策目标：效率：商品税；公平：所得税。3）逆弹性命题。（需求相互独立，税率与弹性呈反比例，24年名词解释） 4）最适商品课税要求开征扭曲性税收。5）所得税的边际税率不能过高。 6）最适所得税率应当呈倒“U”型。中等收入税率可以高些，低收入者和高收入者税率要低些。 模式(1)+内容(2)+方法(3)
五、 税收制度
税制类型与结构
类型：单一税制和复合税制（两种及以上）
税制结构
概念：一国各税种的总体安排 演变：简单直接税，间接税为主，发达的直接税为主，发达国家：所得税比重稍有下降，商品税和服务税比重提高。我国：以间接税为主，但是所得税收入比重缓慢上升
税制结构的决定因素
1）经济发展水平：越高，所得税和社会保障税比重就越高。2）征收管理能力：越强，所得税越高。3）财政支出结构：专税专用。4）税收政策目标：效率：商品税；公平：所得税。5）相邻国家的示范效应。
税制体系
商品课税 （增值税和消费税）
一般特征：1课收普遍 2以商品和非商品的流转为计税依据 3实行比例税率 4计征简便
增值税的优点：
1避免重复 2道道课税，减少或者杜绝偷税行为 3增值税的课征与商品流转环节相适应，但是税收额的大小又不受流转环节多少的影响 4企业兼并和分立都不影响增值税 5可以实行零税率（退税）
增值税的类型：１生产型２收入型 3消费型
增值税的计征：新创造的价值；销售收入减去法定扣除额；销售收入扣去已纳税金-加减扣
所得课税*
一般特征：1税负相对公平 2一般不存在重复征税问题 3有利于维护国家的经济渠道权益 4课税有弹性（很久没考）
所得税类型：分类所得税（不同类型不同税率，如薪资，比例税率）、综合所得税（各种应税所得综合征收，累进税）和分类综合所得税（分类打包，再对超额部分进行综合，累进税率）
所得税的类型：企业所得税和个人所得税
资源课税和财产课税*
共同特征：1课税比较公平 2具有促进社会节约的效能 3课税不普遍，且弹性较差
资源税的征收范围
原油、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品。但是实际只是限于少数煤炭、石油企业。
财产税的类型
房产税、城市房地产税、土地使用税、耕地占用税、车船税和契税、土地增值税
税制改革
税制改革的基本问题
概念：通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程
改革税制的主要原因
评价标准：政府目标、可持续性和副产品
成功税制改革的条件
94税改，以费代税，以税代罚，改革的主要内容：增值税为核心、统一企业所得税、统一个人所得税和调整开征其他一些税，例如资源税
我国深化税制改革的基本思路 1宽税基 2低税率 3差别待遇 4严格管理
六、国债理论和管理
国债的功能与负担
国债的功能：1弥补财政赤字 2筹集建设资金 3调节经济
李嘉图等价定理：政府支出是通过发行 国债融资还是通过税收融资没有任何区别
国债的负担与限度
国债的负担：1债权人负担：考虑实际负担能力（购买者） 2债务人负担：偿还能力 3纳税人负担 4代际负担
国债的限度
1历年累积债务的总规模。2当年发行的国债总额； 3当年到期需还本付息的债务总额
衡量国债限度的指标
国债负担率，即国债余额占GDP的比率
国债负担率，即国债余额占GDP的比率
国债负担率，即国债余额占GDP的比率
国债制度与管理
国债的种类与结构
种类：国家借款和发行债券，内债和外债，可转让国债和不可转让国债
结构：短、中和长期国债各占三分之一
国债的发行与偿还:平价发行、折价发行和溢价发行（中国没有）
国债发行价格与国债利率
国债市场
发行市场与流动市场 国债市场的作用 1实现国债的发行和偿还 2调节社会资金的运行
七、国家预算与 预算管理体制
国家预算的组成与原则
国家预算的组成
概念：
是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。它的功能首先是反映政府的财政收支状况。
分类：单式预算、复式预算、增量预算和零基预算
组成：中央预算和地方预算（分级制）
国家预算的原则：1公开性 2可靠性 3 完整性 4统一性 5年度性
预算制度的完善
1部门预算 2国库集中收付制度 3收支两条线管理
国家预算法
定义：是国家预算管理的法律规范，是组织和管理国家预算的法律依据，权责
指导思想
子主题
预算外资金
预算管理体制
预算管理体制
中央、省级及地方的权责利
是中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题
预算管理体制的类型
1、改革开放---1994：划分收支、分级包干。 2、1994年开始：分级分税预算管理体制
分级分税预算管理体制
主要特征：规划化、法制化和长期相对稳定
1一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡. 2明确政府职能边界，在划分事权基础上划分财权。 3收入划分实行分税制。 4实行转移支付制度。 5各国分级预算体制与其政治经济制度和历史传统相适应。
收支划分的基本依据
社会公共需要的层次性1）从支出角度分析2）为满足公共需要提供收入来源的层次性
分税制改革的主要内容-不匹配
1、中央与地方的事权和支出划分：例如国防费、武警等 2、中央与地方的收入划分：国税、地税、共享税 3、中央财政对地方税收返还数额的确定 4、原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理 5、过渡期转移支付制度
进一步完善分税制的基本思路
1 明确各级政府的事权范围和各级预算主体的 支出职责。2、规范收入划分3、调整集权与分权关系 4、完善转移支付制度是完善分税制的重点
八、财政平衡与财政赤字
财政平衡
如何理解财政平衡
概念：国家预算收支在量上的对比关系
理解：1略有结余或者略有赤字都可 2动态平衡，不能局限于静态平衡 3全局平衡 4中央和地方分别考察。
子主题
财政平衡和总量平衡
1社会总供求的组成部分2社会总供求平衡的一种手段 3可以直接调节社会总需求
财政不平衡的原因
1具有必然性 2外部冲击 3无弹性税收 4国有企业的经营情况 5意外事件
财政赤字（概念+规模+影响）
概念
赤字：支出大于收入的差额 财政赤字：某一财政年度，计划的财政收支是平衡的，而在预算执行过程中，决算出现支出大于收入的差额。
预算赤字： 指在某一财政年度，政府计划安排的总支出超过经常性收入并存在于决算中的差额
赤字财政：政府有意识、有计划地利用预算赤字，以熨平经济波动，是一种扩张性财政政策。
财政赤字规模
-衡量指标： 1）赤字依存度：财政赤字占财政支出的比例 2）财政赤字率：财政赤字占GDP的比例
财政赤字规模的社会经济制约因素-七条
1经济增长率的提高程度 2货币化部门的增加程度 3国民经济各部门能力的未利用程度 4赤字支出的投资项目性质 5国际贸易的逆差程度 6政府自身的管理能力7公众的牺牲精神
财政赤字的经济影响
财政赤字的货币供给效应
财政赤字的总需求效应
叠加或者替代两种 前者：影响总量，后者只影响结构
财政赤字的排挤效应
挤出效应：完全排挤-繁荣、部分排挤-复苏、零排挤-萧条甚至正面带动投资和消费
财政赤字的国债效应
-影响，影响到谁的什么效果
政府的钱，收钱和花钱 从穷国到富国怎么变的, 支出变多，结构变化