导图社区 会计学原理：会计凭证与会计账簿
会计学原理：会计凭证与会计账簿知识总结，包括会计凭证的原始凭证、记账凭证，会计账簿的基本要素、设置与登记等等。
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会计凭证与会计账簿
会计凭证
原始凭证
购货申请单，购销合同 不能作为原始凭证
按来源
自制原始凭证
领料单，入库单，借款单
按填制手续和内容
一次凭证
收料单，收据等
累计凭证
限额领料单
汇总凭证
发料凭证汇总表，差旅费报销汇总表
外来原始凭证
增值税专用发票，火车票
按格式
通用凭证
银行转账结算凭证，增值税专用发票
专用凭证
领料单，差旅费报销单，折旧计算表，工资费用分配表
原始凭证的审核
原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开
原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章
记账凭证
登记会计账簿的直接依据
按用途
通用记账凭证
专用记账凭证
反映经济业务内容是否与货币资金收付有关
收款凭证
付款凭证
转账凭证
按填制方式
单式记账凭证
复式记账凭证
记账凭证的保管要求
可暂由单位会计机构保管一年，期满后应移交本单位档案机构统一保管
出纳不得监管会计凭证
会计凭证不得任意销毁
会计账簿
定义：系统、分类记录经纪业务的载体
作用：全面、系统、序时、分类地反映经济业务，为经营管理提供系统、完整的会计信息，有效发挥会计的监督职能，确保财产物资的安全与完整，以及各项资金的合理使用，并为编制会计财务报表提供依据
基本要素
封面
扉页
账页
按用途分类
序时帐簿（日记账）
库存现金日记账
银行存款日记账
分类帐簿（分类账）
总分类帐簿
明细分类账簿
备查账簿
主要进行补充登记的账簿，属于辅助性账簿
备查账簿不是根据记账凭证登记的
备查账簿并不是企业必须设置的
委托加工材料登记簿、租入固定资产登记簿
按外表形式分类
订本式账簿
总分类帐
活页式账簿
适用于一般明细分类账
卡片式账簿
多用于固定资产、存货等实物资产的明细分类核算
一般不需要每年更换
按帐页格式分类
三栏式账簿
日记账、总分类账及资本、债权、债务
多栏式账簿
生产成本、销售管理财务费用
数量金额式账簿
存货类（原材料，库存商品等）明细账
横线登记式账簿（平行式账簿）
材料采购、在途物资
总帐，日记账和多数明细账应每年更换一次， 原材料，债权债务（应收，应付），各种备查账簿，固定资产卡片帐可以跨年使用。
设置与登记
类别
三栏式
现金日记账
多栏式
现金收入日记账
现金支出日记账
银行存款日记账与库存现金日记账登记方法差别：前者结算凭证栏，后者现金支票号码栏
登记账簿的一般规则：债权债务类和财产物资类明细账需要每天登记
具体要求
蓝黑色写，红色仅在结账划线、改错冲账、余额负数时用
逐项计入
按顺序连续登记，不能跳行、隔页，如发生应在空行、空页处用红笔划对角线注销、注明“此页/行空白”、签章
不顶格，1/2，留改错空间
转下页时，要加“转次页”“承前页”
错帐更正方法
划线更正法
记录错，凭证没错，纯属文字/数字笔误
错误的数字全部划线更正，文字差错只划去错误部分并更正
红字更正法（红字冲销法）
结账前后都可用
适用情况
应借贷会计科目/记账方向错误
红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证
蓝字填写一张正确的记账凭证
所记金额大于正确金额
将多记金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借贷会计科目相同的记账凭证
注意：复式全部冲销；单式只更正错误的
补充登记法（蓝字补记法）
所记金额小于应计金额
将少记金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借贷会计科目相同的记账凭证
对账
帐证相符
会计账簿与记账凭证及其所附的原始凭证核对
日常工作进行
帐账相符
会计账簿之间核对
帐实相符
财产物资账簿记录与实有数额核对
结账
月结：一条通栏单红线
季结：一条通栏单红线
年结：通栏双红线
