导图社区 初级财务会计 流动资产
初级财务会计 流动资产知识总结,流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收预付款项、存货等内容。
编辑于2022-08-03 05:05:28 天津市1. 增值税税率: 增值税一般纳税人销售或进口货物(除下列9%货物外),提供加工、修理修配劳务,有形动产租赁服务税率为13% ; 增值税一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、...
税法定义、分类与作用汇总介绍了 税法体系中按税法的功能作用、权限划分、法律级次的不同,可分为不同类型的税法: 1.按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法。税收实体法主要是指确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等...
包括税收内涵、特征、税收法律关系、税收的分类(按征税对象性质、计税依据、税收与价格之间的关系、税收负担能否转嫁、税收收入的归属)
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1. 增值税税率: 增值税一般纳税人销售或进口货物(除下列9%货物外),提供加工、修理修配劳务,有形动产租赁服务税率为13% ; 增值税一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、...
税法定义、分类与作用汇总介绍了 税法体系中按税法的功能作用、权限划分、法律级次的不同,可分为不同类型的税法: 1.按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法。税收实体法主要是指确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等...
包括税收内涵、特征、税收法律关系、税收的分类(按征税对象性质、计税依据、税收与价格之间的关系、税收负担能否转嫁、税收收入的归属)
流动资产 16
存货
概述
流动性较慢
符合定义
与其有关经济利益可能流入
成本能可靠计量
初始计量
按成本
包括
采购成本
价款(不包括可抵扣进项税)
税费(不可抵扣进项税)
运费
其他
仓储、包装费
合理损耗(已包含无须再算,计入总成本、提高单位成本
挑选整理费
小企业——销售费用
加工成本
直接人工
制造费用
其他成本
特定客户设计产品——存货成本
一般设计费——当期损益
自制存货成本
直接材料
直接人工
制造费用
不计入存货成本、计入当期损益
非正常消耗直接材料、人工、制造费用
入库后一般仓储费
为达到下一阶段必须的仓储费——存货成本
不能归属于达到状态、目的
一般纳税人
专用的增值税不计入
小规模纳税人
普通、专用发票的增值税都计入
采购的增值税计入采购成本,不能抵扣
销售增值税单独,缴纳增值税(价税分离
入库后仓管费+非正常损耗——管理费用
发出计价方法
实际成本法
先进先出
物价上升—存货成本近市价—发出成本低——高估利润+存货价值
适合保质期短
个别计价
适合贵重
月末一次加权平均
存货单位成本
不便于存货成本日常管理
适于数多品同
移动加权平均
存货单位成本
子主题
及时了解结存情况
工作量大,不适于发货频繁企业
计划成本法
原材料
实际成本
不能反映实际材料的超支和节约
购入材料科目
原材料
在途物资
实际成本法 No计划成本
应付账款
账务处理
单货同到
借
原材料
进项税额
贷
银存等
单到货未到
单到
借
在途物资
进项税额
贷
银存等
货验收入库
借
原材料
贷
在途物资
货到单未到
月末未收到单,暂估价值
借
原材料
贷
应付账款——暂估应付账款
下月初红字冲销
单货同到处理
预付采购
预付
借
预付账款
贷
银行存款
收到材料,验收
借
原材料
进项税额
贷
预付账款
计划成本
科目
原材料
材料计划成本
材料采购
材料实际成本
材料成本差异
上两个的差额
借
入库的超支+发出的节约
贷
入库的节约+发出的超支
期末借方余额——超支 期末贷方余额——节约
账务处理
单货同到
借
材料采购
实际
进项税额
贷
银存等
借
原材料
计划
贷
材料采购
材料成本差异
同时
单到货未到
单到
借
材料采购
实际
进项税额
贷
银存等
货验收入库
借
原材料
计划
贷
材料采购
实际
材料成本差异
货到单未到
月末计划入账
借
原材料
计划
贷
应付账款——暂估应付账款
下月初红字冲销
单到,单货同到处理
发出材料
一律计划成本
借
生产成本、制造费用、销售费用
其他业务成本
出售材料
委托加工物资
贷
原材料
月末应负担成本差异分摊
发出材料计划成本——实际成本
超支
借
生产成本等
贷
材料成本差异
节约
相反
材料成本差异率
公式
发出负担的成本差异=
结存负担的成本差异=
周转材料
包装物
包括
生产过程中的,领用
借
生产成本
贷
周转材料——包装物
随同出售不单独计价
借
销售费用
贷
周转材料——包装物
随同出售单独计价
确认收入
借
银行存款
贷
其他业务收入
销项税额
结转成本
借
其他业务成本
贷
周转材料——包装物
出售、出租
发出
借
周转材料——包装物——出租包装物
贷
周转材料——包装物——库存包装物
收取、摊销
收取
借
银存等
贷
其他业务收入
销项税额
摊销
借
其他业务成本
贷
周转材料——包装物——包装物摊销
发生维修费
借
其他业务成本
贷
银存等
出借包装物
发出
借
周转材料——包装物——出租包装物
贷
周转材料——包装物——库存包装物
收押金
借
银存等
贷
其他应付款——存入保证金
摊销
借
销售费用
贷
周转材料——包装物——包装物摊销
发生修理费
借
销售费用
贷
银存等
小企业
包装材料
原材料
用于储存、保管,不出售的
固资
原材料
低值易耗品
摊销
制造费用
一次摊销
借
制造费用
实际成本
贷
周转材料——低值易耗品
计划成本
材料成本差异
分次摊销
购入
借
周转材料——低值易耗品——在库
贷
银存
领用
借
周转材料——低值易耗品——在用
贷
周转材料——低值易耗品——在库
摊销
借
制造费用
贷
周转材料——低值易耗品——摊销
最后一次摊销,同时
借
周转材料——低值易耗品——摊销
贷
周转材料——低值易耗品——在用
委托加工物资
成本
实际耗用物资
借
委托加工物资
贷
原材料
材料成本差异
加工费、运杂费等
借
委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷
银存
税费
增值税
一般纳税人
借
应交税费——应交增值税(进项税额)
小规模、一般未取得增值税发票
借
委托加工物资
消费税
收回后直接销售
受托方代收代缴
借
委托加工物资
贷
银行存款
收回委托加工物资
借
库存商品
贷
委托加工物资
销售商品
借
银存
贷
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
结转成本
借
主营业务成本
贷
库存商品
收回后连续生产应税消费品
受托代收代缴
借
应交税费——应交消费税
贷
银行存款
收回物资
借
原材料
贷
委托加工物资
最终产销,按总的消费税
借
税金及附加
贷
应交税费——应交消费税
补缴消费税差额
借
应交税费——应交消费税
贷
银存
库存商品
已完成销售手续月末未提取的——单独设置“代管商品”
账务处理
产成品入库
验收
借
库存商品
贷
生产成本——基本生产成本
销售(确认收入,结转成本
借
银行存款
贷
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借
主营业务成本
贷
库存商品
商品流通企业
毛利率法
售价金额核算法
售价与进价差额
商品进销差价
计算
本期销售应分担的差价=本期销售收入×进销差价率
本期销售成本=本期销售收入—本期应分摊差价
期末结存成本=期初成本+本期成本-销售成本 =(期初售价+本期售价—本期销售收入)×(1-差价率)
账务处理
购进、入库
借
库存商品
对外售价
进项税额
贷
银存等
商品进销差价
销售发出
借
主营业务成本
贷
库存商品
末期分摊
借
商品进销差价
贷
主营业务成本
消耗性生物资产
农业活动
成本确定
农
自 大田作物、蔬菜
收货前材料费、人工费、间接费
林
自 林木类
郁闭前
牧
自 牲畜
出售前 饲料、人工、间接
渔
水产动植物
出售、入库前 材料、人工、间接
科目
消耗性生物资产
实际成本
农产品
消耗性生物资产收获的农产品
账务处理
外购、农林牧渔、补植
借
消耗性生物资产
贷
银存等
林郁闭后发生的管费
借
管理费用
贷
银存
农业生产中
借
消耗性生物资产
贷
生产成本
收获为农产品
借
农产品
贷
消耗性生物资产
出售消耗性、农产品
借
银存
贷
主营业务收入
借
主营业务成本
贷
消耗性生物资产、农产品
可变现净值<账面价值
计提生物资产跌价准备
恢复,可转回
存货清查
科目
借
盘亏
毁损
盘盈转销
贷
盘盈
盘亏转销
账务处理
盘盈
批准前
借
原材料等
贷
待处理财产损溢
批准后
借
待处理财产损溢
贷
管理费用
盘亏
批准前
借
待处理财产损溢
贷
原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
管理不善,一般经营损失需转出
批准后
借
原材料
残料
其他应收款
过失人、保险公司赔偿
管理费用
一般经营损失
营业外支出
非常损失
贷
待处理财产损溢
存货减值
存货跌价准备
计提
成本与可变现净值孰低
可变现净值=预估售价—至完工将发生的成本—预估销售费用和相关税费
转回
账务处理
存货跌价准备
借减贷增
借
实际发生的损失
转回的
贷
计提的
当期应计提的
存货成本—可变现净值—存货跌价准备已有贷方余额
大于0
补提
借
资产减值损失
贷
存货跌价准备
小于0
转回
借
存货跌价准备
贷
资产减值损失
结转销售成本
借
主营、其他业务成本
贷
库存商品、原材料
借
存货跌价准备
贷
主营、其他业务成本
应收预付款项
应收票据
商业汇票
付款期限
<=6个月
承兑人不同
商业承兑汇票
银行承兑汇票
账务处理
取得
销售取得
借
应收票据
贷
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
抵偿应收账款
借
应收票据
贷
应收账款
到期
能收回
借
银行存款
贷
应收票据
未能收回
借
应收账款
贷
应收票据
贴现
借
银存
贷
应收票据
财务利息
贴现息归属科目
背书转让
借
原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷
应收票据
银行存款,差额
应收账款
概念
合同、协议价款
增值税
包装费、运杂费
入账价值
账务处理
确认
借
应收账款
贷
主营业务收入
扣除商业折扣后
应交税费——应交增值税(销项税额)
借
主营业务成本
贷
库存商品
收回
借
银行存款
贷
应收账款
垫付包装费、运杂费
借
应收账款
贷
银存
改应收票据结算
借
应收票据
贷
应收账款
预付账款
可不设置
预付账款——应付账款
预收账款——应收账款
借贷对应、不用变
账务处理
确认
借
预付账款
贷
银行存款
收到物资
借
资产类
进项税额
贷
预付账款
预付与实际有差额
预付不足
借
预付账款
贷
银存
预付有余
借
银存
贷
预付账款
应收股利、利息
股利
宣告发放
借
应收股利
贷
投资收益
实际收到
上市公司
借
其他货币资金——存出投资款
其他公司
借
银存
利息
借
应收利息
贷
投资收益
其他应收
包括
赔款
租金
借
其他应收款
贷
其他业务收入
向职工垫付款
代垫
借
其他应收款
贷
银存、库现
工资扣除
借
应付职工薪酬
贷
其他应收款
存出保证金
支付押金、未来收回
预付差旅费
应收减值
直接转销法
小企业
实际发生时,坏账损失计入当期损益
确认
破产、关闭、解散、撤销
死亡
逾期三年以上未偿还
债务重组
不可抗力
账务处理
借
银存
可收回
营业外支出——坏账损失
差额
贷
应收账款
账面余额
优点
账务处理简单
实际发生确认符合小企业
缺点
不符合权责发生制
实际发生确认,导致资产和各期损益不实
高估期末应收款项
备抵法
企业
预期信用损失计入当期损益
确认预期信用损失
加权平均值
未如期支付
信用评级恶化
经营成果恶化
环境变化
账务处理
“坏账准备”计提坏账
资产类备抵账户
借减贷增
借
实际发生
冲减多提
贷
当期计提
收回已转销,恢复的
计提坏账准备
借
信用减值损失
贷
坏账准备
应收账面价值:减少;账面余额:不变
冲销多提坏账准备
借
坏账准备
贷
信用减值损失
应收账面价值:增加;账面余额:不变
实际发生坏账
借
坏账准备
贷
应收账款
应收账面价值:不变;账面余额:减少
收回已转销,恢复的
1
借
应收账款
贷
坏账准备
应收账面价值:不变;账面余额:增加
2
借
银行存款
贷
应收账款
应收账面价值:减少;账面余额:减少
坏账准备计算
应计提=按应收账款计算的应计提数-坏账准备贷方(已计提数)
应计提=按应收账款计算的应计提数+坏账准备借方
优点
符合权责发生制+会计谨慎性
管理者落实经管责任,外部利益相关者经营业绩
缺点
预期信用损失考虑因素多,确认不准确
管理者利润操作+舞弊
交易性金融资产
金融资产
概念
合同权利
看涨、看跌期权
非衍生,可变数量
衍生,固定数量、交换固定现金除外
分类
摊余成本计量
收取合同现金流量为目标
债权投资、贷款、应收账款
公允价值计量、计入其他综合收益(所权
收取合同现金流量+出售该金融资产
公允价值计量、计入当期损益
交易性金融资产
公允价值计量、计入当期损益
二级市场购入股票、债券、基金
账务处理
科目
交易性金融资产
资产类
明细科目
成本
公允价值变动
公允价值变动损益
损益类
借
损失
贷
利得
投资收益
损益类
借
损失
贷
利得
取得账目处理
初始入账价值
借
交易性金融资产——成本
取得时的公允价值
计算
已宣告但尚未发放
应收
不构成初始入账金额
借
应收股利
应收利息
交易费用
取得时的相关交易费用
借:投资收益
进项税额可在销项税额中扣除的
借
应交税费——应交增值税(进项税额)
基本账务处理
借
交易性金融资产——成本(公允价值
应收股利/应收利息
投资收益(相关交易费用
应交税费——应交增值税(进项税额)(可抵扣的
贷
其他货币资金等支付的总价款
持有账务处理
期间股利/利息处理
收到购买价款中包括股利/利息
未发放
借
应收股利/利息
贷
其他货币资金
收到
借
其他货币资金
贷
应收股利/利息
期间宣告发放
宣告/计提
借
应收股利
宣告发放
应收利息
计提
贷
投资收益
收到
借
其他货币资金
贷
应收股利/利息
资产负债表日
资产负债表日,按公允价值计量
公允价值与账面余额差额——当期损益(公允价值变动损益)
账务处理
公允价值高
借
交易性金融资产——公允价值变动
贷
公允价值变动损益
是利得
公允价值低
借
公允价值变动损益
是损失
贷
交易性金融资产——公允价值变动
出售
公允价值与账面价值差额——投资收益
账务处理
借
其他货币资金(实际收到售价净值
贷
交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动 投资收益(贷利得;借损失)
不需将公允价值变动损益转入投资收益
转让应交所得税
出售时增值税额
账务处理
转让收益
借
投资收益
贷
应交税费——转让金融商品应交增值税
转让损失,下月抵扣
借
应交税费——转让金融商品应交增值税
贷
投资收益
短期投资核算
概念
小企业
随时变现
持有<=1年
流动资产类科目
账务处理
取得
借
短期投资
应收股利
应收利息
已宣告未发放
贷
银行存款
实际支付价款+相关税费
持有
宣告发放股利
借
应收股利
贷
投资收益
利息同
借
应收利息
出售
借
银存
库现
实际收到
贷
短期投资
账面余额
应收股利/利息
尚未收到的
投资收益,差额
货币资金
库存现金
现金适用范围
工资、津贴
个人劳务报酬
国家、颁发、奖金
个人的其他支出
向个人收购
差旅费
一千以下零星支出
人民银行规定的须现金支付
限额
开户银行、单位3-5天零星开支
偏远、交通不便5-15天
收支规定
现金收入当日送存
不得从现金收入直接支付(坐支
提现,注明用途,财会负责人签字盖章
清查
现金短缺
调账
借
待处理财产损溢
贷
库存现金
实际
借
其他应收款
责任方
管理费用
无法查明原因
贷
待处理财产损溢
现金盈余
调账
借
库存现金
贷
待处理财产损溢
实际
借
待处理财产损溢
贷
其他应付款
营业外收入
无法查明原因的
银存
现金外流动性最强的
银存日记账与银行对账单核对
至少每月一次
银存余额调节表
其他
银行汇票
出票银行为付款人
销货单位
借
银行存款
银行本票
销货单位
借
银行存款
信用卡
信用证保证金
外埠存款
存出投资款
损益类 贷增借减
销售垫付运费——应收账款