财务基础-记账核算

账簿是系统、全面地汇总整理和积累会计资料的工具，是编制会计报表，进行成本计算地依据。

会计基础-记账核算

• 建账原因
  • 国家法律的强制要求
  • 加强企业经营管理的客观需要
  • 有效防范财税风险的必要措施
  • 账簿是重要历史档案，也是会计分析，会计检查的依据
• 如何建账
  • 日记账
    • 现金日记账
      • 登记方法
        • 记账日期栏
          • 登记现金实际收付日期
        • 凭证编号栏
          • 登记收付款凭证的种类和编号
        • 对方科目栏
          • 登记与现金收入的来源或支出的去向有关的会计科目
        • 摘要栏
          • 登记经济业务的简要说明
        • 收入栏
          • 合计数
        • 付出栏
          • 付出合计数
        • 余额栏
          • 本日余额=昨日余额+本日收入金额合计-本日付出金额合计
    • 银行存款日记账
    • 反映现金和银行存款收入的来源、支出的去向和用途
      • 订本式账簿
      • 三栏式账页
        • 借方栏
          • 现金的收入
        • 贷方栏
          • 现金的支出
        • 余额栏
          • 结余情况
  • 总账
    • 总分类账
      • 分类登记企业的全部经济业务
        • 是编制会计报表的直接依据
      • 根据采用的记账程序的不同而有所不同
        • 记账凭证账务处理程序
          • 每三天、五天、十天登记一次
        • 科目汇总表账务处理程序
          • 随时登记
        • 汇总记账凭证账务处理程序
          • 月终一次登记
  • 明细账
    • 是总账的明细记录，对总账起补充说明作用
    • 账式格式
      • 三栏式
        • 借方
        • 贷方
        • 余额
        • 不设数量栏
      • 数量金额式
        • 借方
        • 贷方
        • 余额
        • 三栏每一栏分别设置数量、单价和金额栏，可以提供材料，库存商品等实物资产详细资料，便于企业实物管理和监督
      • 多栏式
        • 借方多栏式
          • 只在借方金额栏内按照明细项目设置多栏
          • 适用于借方需要设多个明细科目或明细账目的账户
        • 贷方多栏式
          • 只在贷方金额栏内按照明细项目设置多栏
          • 适用于贷方需要设多个明细科目或明细账目的账户
        • 借方贷方多栏式
          • 在借方和贷方金额栏内按照明细项目设置多栏
          • 适用于借方贷方需要设多个明细科目或明细账目的账户
  • 其他辅助性账本
• 账簿的启用
  • 启用表
    • 单位名称
    • 账簿名称
    • 账簿册数
    • 账簿页数
    • 启用日期
    • 账簿编号
    • 经管人员姓名
      • 账簿经管人员：单位主管、财务主管、复核、记账人员
    • 加盖公章并由记账人及会计主管人员签名盖章
  • 启用订本式账簿，不得跳页
• 账簿的保管
  • 现金和银行存款日记账保管25年
  • 总账和明细分类账保管15年