导图社区 金融资产
金融资产（Financial Assets），是实物资产的对称，指单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为..
流动负债知识点总结，详细的总结了负债，流动负债，短期借款，应付票据，应交税费，应付账款。应付股利，其他应付款，预收账款等等内容
财务管理总论，整理了财务管理概述、财务管理目标、企业组织形式与财务管理、财务管理的环境的内容，欢迎大家学习。
非货币性资产交换，是指交易双方主要以固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换一般不涉及货币性资产，或只涉及少量货币性资产即补价。其特征如下：1.非货币性资产交换的交易对象主要是非货币性资产；2.非货币性资产交换是以非货币...
社区模板帮助中心，点此进入>>
费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
云报税（个税）
收入
金融资产
金融资产及其分类
概念
通常是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产、长期股权投资等等。
金融负债
通常是指企业的应付账款、应付票据、应付债券和衍生金融工具形成的负债等。
权益工具
是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，从发行方看，通常指企业发行的普通股、认股等。
分类
以摊余成本计量的金融资产
企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标
该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产
主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
分类的两个依据
管理金融资产的业务模式：是指企业如何通过该金融资产产生现金流
收取合同现金流
出售金融资产获益
二者皆有
金融资产的合同现金流量特征：是指其合同现金流是否仅为本金和利息的支付
应收款项
指的是以摊余成本计量的，企业在正常生产经营活动中由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的款项
应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应付款等
应收账款
应收账款指的是以摊余成本计量的，企业在正常生产经营活动中由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的款项
账务处理
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 库存现金
借：银行存款 贷：应收账款
减值
方法
企业应当在期末检查应收账款的可收回性，当有证据表明应收账款预期无法收回时，则表明应收账款发生了减值，企业无法收回的应收账款则成为坏账
我国企业会计淮则规定，企业应当采用备抵法核算各应收款项的坏账。备抵法是根据应收款项可收回金额按期估计坏账损失并形成坏账准备，在实际发生坏账时再冲销坏账准备的方法
坏账损失是预期信用损失
坏账损失的估计方法有应收账款余额百分比法和账龄分析法
设置“信用減值损失”和“坏账准备”账户
当期应计提的坏账准备=当期估计的坏账准备-坏账准备科目贷方余额
估计坏账时
计提
借：信用减值损失 贷：坏账准备
冲减
借：坏账准备 贷：信用减值损失
实际发生时
发生坏账
借：坏账准备 贷：应收账款
已确认又收回
借：应收账款 贷：坏账准备
应收账款保理
以债权人转让其应收账款为前提，集对应收账款的催收、管理、坏账担保以及融资于一体的综合性金融服务
不带追索权的应收账款的转让，终止确认应收账款
借：银行存款 财务费用 贷：应收账款
带追索权的应收账款的转让，不终止确认应收账款，账务处理类似质押
应收账款质押
应收账款质押，或称应收账款出质，是指为担保债务的履行，企业（债务人或者第三方〉将其合法拥有的应收账款出质给债权人（质权人）
不转移债权
借：银行存款 贷：短期借款/应付票据
应收票据
承兑人不同
商业承兑汇票
银行承兑汇票
是否计息
不带息商业汇票
带息商业汇票
应收票据指的是企业持有的、尚未到期和兑现的商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据
取得时
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
持有期间确认利息（月末、季末或年末）
借：应收票据 贷：财务费用（或利息收入）
票据到期（到期日可按月或者按日，付款人无力支付应转至“应收账款”
借：银行存款/应收账款 贷：应收票据
背书转让时（用以购买物资或偿还债务）
借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据
贴现时（用以购买物资或偿还债务）
贴现是指持票人将尚末到期的票据以背书方式转让银行，以获取票据到期值扣減贴现息余额的现金方式
计算步骤
计算票据到期值=票据面值＋票据利息
计算贴现息=票据到期值*贴现率*时间
计算贴现所得=票据到期值-贴现息
借：银行存款 财务费用 贷：应收票据/短期借款
预付账款
是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项
预付账款时
借：预付账款 贷：银行存款
采购货物时
借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
其他应收款
其他应收款指的是企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、存出保证金等以外的各种应收及暂付款项，包括各种应收赔款、备用金、应收包装物租金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等
借：其他应收款 贷：银行存款
初始计量
应当按照取得时的公允价值作为初始入帐金额，相关交易费用在发生时直接计入当期损益
企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期，但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目
借：交易性金融资产-成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款
借：银行存款 贷：应收股利
后续计量
持有期间，应于每个资产负债表日或付息日，确认利息收入或股利收入，计入当期投资收益
借：应收股利（宣告发放的现金股利✖️投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益
资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益
公允价值上升
借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动
处置
处置交易性金融资产实际收到的价款，减去所处置交易性金融资产账面余额，确认投资收益
应扣除已计入应收但尚未收回的股利或利息
应将累计已确认的公允价值变动损益，转为投资收益
借：银行存款（出售净价，即价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动（或借方） 投资收益（差额，也可能在借方）
借：公允价值变动损益（或反） 贷：投资收益
债权投资
是指企业以购买债券等方式投放资本、分期或到期一次向债务人收取利息并收回本金的一种投资方式
按取得时的公允价值与相关费用之和作为初始入帐金额
如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不构成债券投资的初始入账金额
借：债权投资-成本（面值） -利息调整（差额，也可能在贷方） 应收利息（已宣告但尚未领取的利息） 贷：银行存款
分期付息，一次还本
企业应当于资产负债表日计提债券利息，计提的利息通过“应收利息”科目核算，同时按实际利率法确认利息收入并摊销利息调整
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（期初帐面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算利息收入） 债权投资-利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）
到期一次还本付息
企业应当于资产负债表日计提债券利息，计提的利息通过“债权投资-应计利息”科目核算，同时按实际利率法确认利息收入并摊销利息调整
借：债权投资-应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率利率计算的利息） 贷：投资收益（期初帐面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算利息收入） 债权投资-利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）
到期兑付
企业按照面值收回投资以及应收未收的利息
借：银行存款 贷：债权投资-成本 -应计利息
未到期处置债权投资
企业处置以摊余成本计量的债权投资时，应将所取得的价款与该债权投资账面价值之间的差额计入投资收益
借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资（成本、利息调整、应计利息） 投资收益（差额，也可能在借方）
金融资产的减值
金融资产发生信用减值的迹象（证据）
发行方或债务人发生重大财务困难
债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾矩等
债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给子债务人在任何情况下都不会做出的让步
债务人很可能破产或进行其他财务重组
发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失
以大幅度折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实
金融资产信用减值的方法
预期信用损失法
定义
在预期信用损失法，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前（资产负债表日）应当确认的损失准备。
信用损失
是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。
信用损失=按照合同应收的现金流量-预期能够收到的现金流量
预期信用损失
是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。
预期信用损失= ∑预计的各种违约风险率*信用损失
金融资产信用减值的范围
分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
租赁应收款
合同资产
部分贷款承诺和财务担保合同
金融工具减值的三阶段
第一阶段
信用风险自初始确认后未显著增加
企业应当按照未来12个月的预期信用损失计量损失准备，并按其账面余额（即未扣除减值准备）和实际利率计算利息收入（总额法）
第二阶段
信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值
企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，并按其账面余额和实际利率计算利息收入
第三阶段
初始确认后发生信用减值
企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，按其摊余成本（账面余额减已计提减值准备，账面价值）和实际利率计算利息收人
不适用预期信用损失三阶段模型的金融资产减值处理
购买或源生的已发生信用减值的金融资产
适用简化方法确认预期信用损失的金融资产
转让商品或提供服务交易形成的应收款项或合同资产，且符合下列条件之一
该项目未包含重大融资成分，或企业不考虑不超过一年的合同中的融资成分
该项目包舍重大融资成分，同时企业做出会计政策选择，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备
租赁交易形成的租赁应收款，同时企业做出会计政策选择，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备
减值准备的计提和转回
借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备 贷款损失准备 坏账准备 其他综合收益-信用减值准备（其他债权投资）
转回
相反分录
已发生信用损失金融资产的核销
借：贷款损失准备 贷：贷款 合同资产 应收账款 应收租赁款
若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记“信用减值损失”科目
其他债权投资损失准备的会计处理
企业对于持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他债权投资，应当运用预期信用损失三阶段模型，在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益，且不应減少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值
其中，计入当期损益的减值损失，是指按照预期信用损失三阶段模型计算确定的、应于当期确认的预期信用损失；计入当期损益的减值利得，是指按照预期信用损失三阶段模型计算确定的、应于当期转回的预期信用损失
借：信用减值损失 贷：其他综合收益-
其他权益工具投资
特点
持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额
如果支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，不构成其他权益工具投资的入账金额
借：其他权益工具投资-成本（公允价值与交易费用之和） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款
持有期间确认股利收入
其他权益工具投资在持有期间，同时满足股利收入的确认条件（见交易性金融资产持有收益的确认）时，才能确认为股利收入并计入当期投资收益
借：应收股利 贷：投资收益
确认公允价值变动
应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动（公允价值与账面余额的差额）计入其他综合收益
借：其他权益工具投资-公允价值变动 贷：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
借：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动 贷：其他权益工具投资-公允价值变动
应将取得的处置价款与该金融资产账面价值余额之间的差额计入留存收益，累计确认的其他综合收益转入留存收益
借：银行存款 贷：其他权益工具投资（账面价值） 盈余公积（差额，或借方） 利润分配-未分配利润（差额，或借方）
借：其他综合收益 贷：盈余公积 利润分配-未分配利润
其他债权投资
持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资
应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始入帐金额
如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收项目，不构成其他债权投资
借：其他债权投资-成本（面值） -利息调整（差额，也可能在借方） 应收利息（支付的价款中包含已到期尚未领取的债券利息） 贷：银行存款（支付的价款）
持有期间确认利息收入
应于产负债表日或付息日，采用实际利率法确认当期利息收入，计入投资收益（摊余成本不包括“公允价值变动”明细科目余额）
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 其他债权投资-应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息 贷：投资收益-摊余成本即期初账面余额乘以实际利率确定的利息收入 其他债权投资-利息调整（差额，也可能在借方）
借：其他债权投资-公允价值变动 贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动
借：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 贷：其他债权投资-公允价值变动
应将取得的处置价款与其他债权投资账面余额之间的差额计入投资收益，累计确认的其他综合收益转入投资收益
借：银行存款 贷：其他债权投资（账面价值）-成本 -利息调整 投资收益
借：其他综合收益 贷：投资收益（方向可调整）
