会计税负率

基本会计和税负率的知识：一般纳税人和小规模纳税人的6大区别、不得抵扣进项税额的情况、乱帐梳理建帐流程。

企业会计 税率及记账

• 税负率计算公式
  • 增值税
    • 小规模纳税人企业
      • 季度申报税率3%： 应纳税额=含税销售额➗（1+税率）
    • 一般纳税人企业
      • 月报税率为13%、9%、6%： 应纳税额=销项税额-进项税额=含税销售额➗（1+税率）
  • 附加税
    • 小规模纳税人企业
      • 季度申报
        • 城建税7%
        • 教育费附加费3%
        • 地方教育费附加税2%
    • 一般纳税人企业
      • 月报
        • 城建税7%
        • 教育费附加费3%
        • 地方教育费附加税2%
  • 个人所得税
    • 月度申报
      • 个人所得税税额=应纳税所得额✖️税率-速算扣除数（应纳税所得额=税前工资收入金额-五险一金-起征点5000元）
    • 个人所得税率级别
      • 1级：不超过3000元，级数3%，速算扣除数0
      • 2级：超过3000元至12000元的部分，级数10%，速算扣除数210
      • 3级：超过12000元至25000元的部分，级数20，速算扣除数1410
      • 4级：超过25000元至35000元的部分，级数25%，速算扣除数2660
      • 5级：超过35000至55000元的部分，级数30%，速算扣除数4410
      • 6级：超过55000元至80000元的部分，级数35%，速算扣除数7160
      • 7级：超过80000元的部分，级数46%，速算扣除数15160
  • 印花税
    • 小规模纳税人企业
      • 季度申报
        • 税率：0.03%
        • 计算：不含税收入✖️0.03%
    • 一般纳税人企业
      • 月度申报
        • 税率：0.03%
  • 企业所得税
    • 季度申报
      • 小于100万税率2.5%
      • 100-300万税率5%
      • 大于300万税率25%
    • 企业汇算清缴12项费用扣除比例
      • 1、合理的工资，薪资支出100%
      • 2、职工福利费用支出14%
      • 3、职工教育经费支出8%
      • 4、工会经费支出2%
      • 5、研发费用支出75%
      • 6、补充养老保险和医疗保险1%
      • 7、业务招待支出12%
      • 8、广告费和业务宣传支出60%
      • 9、公益性捐赠支出12%
      • 10、手续费和佣金支出5%
      • 11、企业责任保险支出100%
      • 12、党组织工作经费只会出汗%
• 影响税负率的因素
  • 一、销售价格价格降低，可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明销售价格降低的原因。比如：季节性、供大于求、商业竞争激烈等。
  • 二、进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。
  • 三、一个时期内的进货多，销项少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。
• 不得抵扣进项税额的情况
  • 1、购进的4项服务费用不得抵
    • 餐饮服务
    • 贷款服务
    • 娱乐服务
    • 居民日常服务
  • 2、用于4类项目的不得抵扣
    • 简易计税
    • 免税
    • 集体福利
    • 个人消费
  • 3、发生了非正常损失
  • 4、扣税凭证不合规
• 乱帐梳理建帐流程
  • 1、盘点出纳库存现金
  • 2、核对开户银行存款
  • 3、盘点仓库存货
  • 4、盘点公司固定资产
  • 5、与客户核对应收帐款
  • 6、与供应商核对应付账款
  • 7、核查纳税申报情况
  • 8、收集各种单据
  • 9、建帐或账务处理
    • 乱帐梳理前工作
      • 了解公司业务状况
        • 了解公司制度
        • 了解公司财务流程
      • 清理公司会计档案
        • 会计凭证
          • 清理原始凭证
        • 会计账簿
          • 清理帐表、账簿
        • 会计报告
          • 清理会计报告
    • 乱帐处理内容
      • 资金盘点
        • 银行存款清点
        • 库存现金清点
      • 库存盘点
      • 固定资产盘点
      • 往来款项核对
        • 应收、应付
        • 预收、预付
        • 其他应收、应付
      • 应交税费差异分析
        • 应缴税金
        • 实缴税金
• 一般纳税人和小规模纳税人的6大区别
  • 一、增值税税率不同
    • 一般纳税人的增值税率由4档
      • 13%
      • 9%
      • 6%
      • 0%
    • 小规模纳税人增值税没有税率，只有一个征收率3%，特殊行业是5%。
  • 二、计算税率方式不同
    • 一般纳税人增值税抵扣计算：销项税额-进项税额-减免税额=应纳增值税
    • 小规模纳税人增值税直接计算：收入✖️征收率3%=应纳增值税
  • 三、使用发票不同
    • 一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票，也可以开具4档税率的增值税发票，同时收票方也能抵扣13%-6%的进项税额。
    • 小规模纳税人自行开具3%增值税普通发票和3%的专用发票，但是收票方不能抵扣一般纳税项。
  • 四、税收优惠不同
    • 一般纳税人在增值税方面一般很少有优惠政策
    • 小规模纳税人可以享受优惠政策：；季度收入30万以内免缴增值税，同时附加税减半征收。
  • 五、认定方式不同
    • 一般纳税人需要去申请才能认定，认定方式有两种
      • 有固定的办公场所
      • 销售额超过500万才可以申请认定新成立的企业
    • 如果没有去申请一般纳税人，就自动认定为小规模纳税人
  • 六、申报方式不同
    • 一般纳税人都是增值税按月申报，企业所得税按季度申报
    • 小规模纳税人可以按月申报，也可以选择按季度申报，增值税不需要特定的系统即可完成申报工作
• 会计记账流程
  • 一、基础流程
    • 1、凭证纸单
    • 2、凭证审核
    • 3、记账
    • 4、对账
    • 5、其他系统结账
    • 6、总账系统结账
  • 二、支付社会保险费
    • 1、支出保险费时
      • 借：
        • 管理费用-员工保险（公司缴纳部分）
        • 其他应收款-员工保险（个人缴纳部分）
        • 内部往来-某某公司（按全额）
      • 贷：
        • 银行存款
    • 2、发放工资时
      • 借：
        • 应付工资（按未扣除保险费金额）
      • 贷：
        • 其他应收款-员工保险（个人部分）
        • 银行存款或现金（按其差额）
    • 3、确认收入
      • 3、开具工程发票时，公司会计处理
        • 借：
          • 应收账款-建设单位预收账款（之前如有预收款项）
        • 贷：
          • 工程结算收入-各项目应交税费-应交增值税（销项11%的税率）
      • 4、购进工程材料时
        • 借：工程物资应交税费-应交增值税（进项税额）
        • 贷：银行存款
      • 5、缴纳税金时
        • 借：应交税费-各种税金（销项减进项）
        • 贷：银行存款
    • 4、固定资产 收到购进单据-在固定资产系统
      • 日常处理-资产增加-固定资料卡片-固定资产在系统中生成凭证-月末计提折旧-与总账系统核对无误-对固定资产系统进行结账。
      • 固定资产增加时
        • 借：固定资产-各部门
        • 贷：银行存款（或应付账款）
      • 计提折扣时
        • 借：
          • 管理费用-折旧费（管理部门用）
          • 工程施工-项目部（生产用、项目部管理费0
        • 贷：
          • 累计折旧
    • 5、低值易耗品
      • 对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目-按九一摊销法，摊销90%计入相关项目成本-另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。
      • 购进时：
        • 借：低值易耗品-具体名称
        • 贷：银行存款（或应付账款）
      • 领用时：
        • 借：工程施工-项目部-办公用品等科目，管理费用-低值易耗品摊销
        • 贷：低值易耗品-具体名称。
• 专票和普票的区别
  • 1、开票需要的资料不同
    • 普票：只需要公司名称和税号
    • 专票：需要提供详细信息（比如公司地址、电话以及开户银行和帐号）
  • 2、抵扣作用不同
    • 一般纳税人取得专票可以抵扣增值税和企业所得税，取得普票不可以抵扣增值税，只能作为成本票抵扣企业所得税。
    • 小规模纳税人取得专票不能抵扣增值税
  • 3、联次不同
    • 普票两联，记账联和发票联（只作为记账凭证）
    • 专票三联，记账联、发票联、抵扣联。
  • 4、税点不同
    • 普票：一般是3%
    • 专票：13%、9%、6%、0%。
• 公司成本票
  • 单位电话费
  • 单位上网费
  • 单位汽车油费
  • 单位汽车保养维修费
  • 单位汽车保险费
  • 财产保险费
  • 非福利性质人员保险费
  • 统一工作服费用
  • 劳保费
  • 房租
  • 不动产购置费
  • 不动产在建工程
  • 装修费
  • 水费
  • 电费
  • 供暖费（非居民）
  • 物业费
  • 快递费
  • 各机构（非社会团体）会员费
  • 培训费
  • 住宿费
  • 会议费
  • 绿化费
  • 修缮费
  • 银行手续费
  • 银行的函证费
  • 咨信证明费
  • 第三方担保费
  • 办公用品费
  • 审计费
  • 报刊杂志费
  • 中介服务费
  • 广告费
  • 法律咨询服务费