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高级财务会计学的思维导图，会计准则是规范企业的对外财务报告，如实反映 税法：课税，强调公平与效率；
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高级财务会计学
第五章 所得税
5.1会计准则与税收法规的差异分析
5.1.1目标不同
会计准则：规范企业的对外财务报告，如实反映 税法：课税，强调公平与效率；
统一模式 分离模式
5.1.2特定期间的角度（利润表）
永久性差异（对将来无影响）：不能在以后各期转回
时间性差异：可以在以后期间转回
5.1.3特定时点的角度（资产负债表）
1.计税基础与暂时性差异的概念
计税基础
资产的计税基础（不需纳税的金额）
负债的计税基础
暂时性差异
资产或者负债的账面价值与其计税基础之间的差额
应纳税暂时性差异：账面价值＞计税基础；确定递延所得税负债
借：所得税费用 贷：递延所得税负债
可抵扣暂时性差异；确定递延所得税资产
子主题
2.存货的计税基础与账面价值的差异
3.固定资产的计税基础与账面价值的差异
取得时
账面价值一般等于计税基础
会计期末
1）折旧年限可能不同
2）折旧方法可能不同
3）计提固定资产减值准备的影响
4.无形资产的计税基础与账面价值的差异
（1）取得时
一般不存在差异
特殊情况：内部研究开发形成的无形资产 【允许对符合条件的研究开发费用采用加计扣除的方法】
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除
形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销
按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预订用途前发生的支出
税法规定按照无形资产成本的175%摊销，则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计75%
（2）会计期末
后续计量时，差异主要产生于是否需要摊销以及无形资产减值准备的计提
会计准则规定：
使用寿命有限的无形资产
使用寿命不确定的无形资产
持有期间每年应进行减值测试
税法规定：企业取得的无形资产成本，应在一定期限内摊销
PS：税法规定计提的无形资产减值准备在转变为实质性损失前不允许税前扣除， 即无形资产的计税基础不会随减值准备的计提发生变化
5.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计税基础与账面价值的差异 （这类资产在期末公允价值发生变动的情况下，其期末账面价值与计税基础之间会产生差异）
会计准则规定：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在会计期末的账面价值为其公允价值
税法：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在会计期末的账面价值为其取得成本
PS：企业持有的其他权益工具投资计税基础的确定，可比照处理
6.投资性房地产的计税基础与账面价值的差异
成本模式
账面价值与计税基础的确定与固定资产、无形资产相同
公允价值模式
计税基础的确定类似于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
7.应付账款的计税基础与账面价值的差异
发生和偿还应付账款不是纳税事项 相应的暂时性差异为0
8.银行借款的计税基础与账面价值的差异
取得和归还银行借款都不是纳税事项 相应的暂时性差异为0
9.预计负债计税基础与账面价值的差异
重点讨论企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债
会计准则规定：对于销售商品预计提供售后服务将发生的支出在满足有关确认条件时，销售当期即应确认为费用，同时确认为预计负债
税法规定：与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除， →因该类事项产生的预计负债在未来期间计算应纳税所得额时可予抵扣的金额等于其账面价值 →其在会计期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，即为零
10.其他应付款的计税基础与账面价值的差异
重点讨论企业应付未付的罚款
11.暂时性差异与时间性差异的区别
时间性差异
税前会计利润与应纳税所得额之间差额的一部分 【期间指标】
资产或负债的计税基础与其账面价值之间的差额 【时点指标】
PS：某些暂时性差异没有对应的时间性差异
5.2所得税会计的一般分析
5.2.1所得税会计的基本问题
是否确认所得税的会计影响
应付税款法：不进行所得税跨期分摊
纳税影响会计法：试图将所得税在不同会计期间进行合理分摊
基于何种视角反映所得税的会计影响
基于利润表的纳税影响会计法
基于资产负债表的纳税影响会计法（资产负债表债务法）
