财务费用

1 什么是财务费用？ 2 财务费用的具体内容 3 财务费用明细科目设置及说明 4 财务费用的分配 5 财务费用分析 6 财务费用的检查技法 7 财务费用的降低途径

财务费用

• 什么是财务费用
  • 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
    • 利息、汇兑、手续费
  • 包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等
    • 利息、汇总、金融手续、债券印刷、贷款担保
• 财务费用的具体内容
  • （1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。
    • 短期、长期、应会杜撰、贴现、债券、长期应会
  • （2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
    • 外汇汇率差
  • （3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。
    • 发行债券、开出汇票、调剂外汇、不包括发行股票
  • （4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。
    • 融资租赁
• 财务费用明细科目设置及说明
  • 1、财务费用-利息收入：存款利息收入
  • 2、财务费用-利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；
  • 3、财务费用-汇兑损失：外币兑换价差
  • 4、财务费用-手续费：各种银行收支业务产生的手续费
• 财务费用的分配
  • 但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。
  • 经营期间发生的手续费、工本费等不能记入财务费用，而应记入管理费用下的办公费
    • 手续、工本、办公费
  • 为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，计入在建工程,不作为财务费用核算.。筹建期间的财务费用计入长期待摊费用。
• 财务费用分析
  • 企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目；企业发生利息收入、汇兑收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”科目。月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转当期服务费用后，“财务费用”科目期末无余额。
• 财务费用的检查技法
  • 1、利息支出的审查
    • （1）企业当年列支的利息支出是否确实属于当年损益应负担的利息支出，有无将应由上年度或基建项目承担的利息支出列入当年损益。
    • （2）利息支出列支范围是否合规，注意审查各种不同性质的利息支出的处理是否正确。一般而言，企业流动负债的应计利息支出计入财务费用；企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费，生产经营期间的计入财务费用，清算期间的计入清算损益；与购建固定资产或无形资产有关的在其竣工之前的，计入购建资产价值；企业的罚款违约金列入营业外支出。
    • （3）审查存款利息收入是否抵减了利息支出，计算是否正确，特别应注意升降幅度较大的月份，分析其原因。
  • 2、汇兑损失的审查
    • （1）审查企业列支的汇兑损益是否确已发生，即计算汇兑损益的外币债权、债务是否确实收回或偿还，调剂出售的外汇是否确已实现。
    • （2）审查汇兑损益计算的正确性，计算方法的前后一致性。
    • （3）审查有无将不同数量的外币之间的记账本位币差额当成汇兑损益的现象。
    • （4）审查企业经营初期发生的汇兑损益，尤其是外汇调剂、汇兑损失应查明发生的具体时间，有无为了延续减免税期，而人为地将筹建期间发生的汇兑损失计入生产经营期间汇兑损失的行为。
  • 3、各种手续费的审查
    • 主要审查各种手续费的真实性、合法性、合理性及计算正确与否；有无将应列入其他费用项目的或者应在前期、下期列支的手续费计入当期财务费用。
• 财务费用的降低途径
  • (一)充分利用商业汇票的优点，灵活安排资金
    • 在采购定价时，企业应比较商业汇票价与现款价的差异确定理财方式。如果采用现款价的折扣大于贴现利率，则将商业汇票贴现取得现款来支付货款。反之，则支付商业汇票。如果投资理财收益率大于贴现利率时，企业可以将商业汇票贴现取得的款项用于短期理财。在现金紧张的情况下，企业可以向银行申请开具商业汇票用于支付货款，也可将企业取得的商业汇票用于背书转让或质押等。
  • (二)加速收款，减少资金占用
    • 由于应收款项会增加资金占用，企业要妥善制定收账政策，尽可能缩短应收款项的收回时间，及时补充流动资金。同时，要加大请欠力度，重视陈年老账的催讨工作，把损失降到最低。一旦形成坏账损失，企业应及时办理核销手续。
  • (三)力争现金流量同步，减少资金沉淀
    • 在资金调度过程中，企业应尽量做到现金流入与流出发生的时间趋于一致，尽可能将库存现金量降到最低。公司支付电费、进口废钢款等大额资金时，在合同约定付款日当天通过票据贴现获得现款予以支付，达到了现金流量同步的目的，减少了资金沉淀。这样，既保证了公司的信誉，又降低了财务费用。
  • (四)合理利用现金浮游量，减少财务费用
    • 企业在开出支票后，收款人收到支票送交银行，到银行将款项划出企业账户中间需要一段时间，这期间资金仍在企业的存款账户上。企业应当与收款人保持联系，控制好这部分资金的使用时间，避免出现透支。
  • (五)压缩贷款规模
    • 做好资金运用计划，用足商业信用。企业的资金管理从编制资金计划开始，到对经营活动、筹资活动和投资活动的资金运作进行实时控制，以达到加速资金运转，降低资金风险的目的。财务部为把有限的资金用到实处，坚持对资金实行全方位管理，每月根据生产经营编制财务收支计划，统一调度，按量人为出的原则合理安排使用，保重点，压一般，把资金用到有需要的重点产品、创效益产品及急需的开支，与销售、供应、广告、设备等部门互相协调，抓好购材料、设备等货款的支付周期，合理利用商业信用，控制资金运用恰到好处，所以公司资金周转较好。在这样的形势下，坚决压缩短期银行贷款，降低财务风险。对供应商用广发行开出银行承兑汇票支付料款使之能及时结算货款，从而增强了对我公司的合作信心，更取得了采购价格优势，减少我公司现金流出。采取各种措施'催收货款回笼，减少应收账款占用。配合销售部门和法律事务办，采取各种手段追收货款，尽量回收资金。收取客户银行承兑汇票，转背书给上游供应商或向银行贴现以实现欠款快速回笼，使资金周转畅顺。