导图社区 战略预算管理
这是一篇关于战略预算管理的思维导图，主要内容包括：四、预算执行控制与考评，三、预算编制落实，二、预算目标下达，一、战略与预算的关系。
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战略预算管理
一、战略与预算的关系
（一）企业增效的三驾马车
（二）企业战略规划的重点
1、方向：产业投向与市场定位
（1）宏观环境（PEST分析）
政治环境
经济环境
社会环境
技术环境
（2）产业环境（波特五力）
供应商议价能力
客户议价能力
现有竞争者的竞争
潜在竞争者的威胁
替代产品的威胁
（3）竞争环境（区域与市场）
2、布局：整合核心竞争力
（1）构建战略管理体系
（2）强项引领：红、蓝海战略
（三）企业战略管理体系
1、战略管理体系与跨职能团队
（1）总体战略：
成长型
稳定型
收缩型
（2）经营战略：
成本领先战略
差异化战略
（3）职能战略
研发战略
采购战略
营销战略
生产战略
财务战略
人力资源战略
2、企业核心竞争力与流程再造
（1）目标成本管理（根据期望利润确定目标成本）
（2）价值链分析与作业成本管理
①价值链分析
内部价值链（设计、采购、生产、销售、客户服务）
外部价值链（外部企业间的战略合作）
②内部价值链分析与作业成本管理
作业成本计算
作业成本控制：优化增值作业，消除或降低非增值作业
增值作业：客户认为可以增加其购买产品或服务的有用性，愿意为其买单。
非增值作业：即便消除也不会影响产品对客户服务的潜能，如质检、不必要的搬运、等待、延误等。
消除非增值作业案例：美的公司的“十二大浪费”
第一位：物品取放之浪费
第二位：等待之浪费
第三位：动作之浪费
第四位：生产过剩之浪费
第五位：整修、不良、退回之浪费
第六位：转换品种之浪费
第七位：搬运之浪费
第八位：加工方法之浪费
第九位：原材料、物料之浪费
第十位：誊（teng）写之浪费
第十一位：未整理、未整顿之浪费
第十二位：联络、传达错误之浪费
③外部价值链分析（企业间合作共赢）
纵向一体化
横向一体化
（四）企业战略布局实施-全面预算管理
1、全面预算的体系及流程
（1）经营业务预算
（2）投资预算
（3）财务预算
预算编制的基本流程
2、全面预算的责任部门
3、全面预算管理的内容
（1）预算目标确定及任务分解
（2）全面预算编制
（3）预算执行与控制
（4）预算执行与预算的差异分析与考评
二、预算目标下达
（一）预算目标及任务分解
1、预算目标利润预测方法
（1）比率预测法：目标利润=平均的资金占用额x投资报酬率
（2）增长率预测法：目标利润=基期利润×(1+利润增长率)
2、预算目标的任务分解
（1）企业收益结构分析
（2）对标管理
关注四额：收入、成本、费用、利润额
关注四率：营业利润率，毛利率，费用率，市场占有率
（二）预算目标实现与“降本增效”规划
1、本量利分析：利润=bx-a
2、固定成本（a）分类及控制
（1）约束性固定成本：如资产折旧，租金，管理人员薪酬等
控制方法：A.业务量合理预测，控制总额支出；B.提高沟业务量，降低单位成本
（2）酌量性固定成本：如广告费，业务招待费，培训费等
控制方法：零基预算
3、变动成本（bx）分类及控制
（1）技术性变动成本：消耗量由技术因素影响
控制方法：优化设计及技术流程，作业成本管理
（2）酌量性变动成本：受管理部门决策影响，如销售、生产人员的提成和佣金
控制方法：关注行情，考核公允
（三）目标任务的分解与落实
1、计算实现目标利润的业务量
2、计算既定业务量下实现目标利润的单位变动成本
3、计算既定业务量和单位变动成本下的固定成本
三、预算编制落实
（一）销售预算：在当前买方市场的情况下，以销售定产，是所有预算的基础。我公司是卖方市场，生产预算是所有预算的基础。
1、某种产品的预计销售收入=该种产品预计单价×预计销售量
2、某预算期经营现金收入=该期预计销售收入-本期赊销收入+前期赊销在本期收现
（二）生产预算：是生猪养殖企业所有预算的基础
预计生产量= （预计销售量+预计期末存货量）-预计期初存货量
（三）直接材料预算：根据生产预算编制
1、预计材料采购量= (预计生产量×材料单耗+预计期末材料存货量) - 预计期初材料存货量
2、某预算期采购现金支出=该期采购总支出-本期赊购支出+前期赊购在本期付现
（四）直接人工预算：根据生产预算编制
预计直接人工成本=预计生产量×单位产品需用工时×单位工时直接人工成本
（五）制造费用预算：应区分固定和变动两部分
1、变动制造费用预算
编制原理：变动制造费用=变动制造费用分配率×人工工时
2、固定制造费用预算
编制原理：由于固定制造费用与产量没有直接关系，一般是按期间分项目预计其发生额。
（六）产品成本预算：是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。
（七）销售费用和管理费用预算：
编制原理:由于销售费用与管理费用预算大多为固定成本，可按一定期间分项目预计发生额。当然也可将销售与管理费用分为变动性与固定性两部分分别编制预算，如变动性销售费用中的销售佣金、销售运杂费等与销售量存在正比例关系。
（八）资本支出预算
资本支出预算独立于全面预算的其它部分，不过投资方案分析的结果也通过资本支出预算合并到全面预算中。
（九）现金预算：是财务预算的中心
编制现金预算，基本上是把权责发生制为基础所编制的包括在利润计划之内的计划，改为以收付实现制为基础的现金收支预算额表现的计划。
（十）利润预算：基于权责发生制
（十一）资产负债表预算
四、预算执行控制与考评
（一）预算执行有效的必要条件：预算的核心在于预算控制
1、严格的预算控制体系
责任中心：成本（费用）中心，收入中心，利润中心，投资中心
预算目标责任层层落实
董事长与总经理，总经理与分（子）公司经理，总经理与直管项目经理，总经理与职能部门 签订目标责任书
2、良好的信息沟通
多渠道信息反馈-滚动预算
