交易性金融资产

初级会计知识梳理之交易性金融资产学习笔记，内容包含出售交易性金融资产、转让金融商品应交增值税（6%）等等，值得收藏！

交易性金融资产

• 取得时(购入时)
  • 包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息和交易时发生的费用
    • 借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 应收利息 / 应收股利 投资收益 （交易时产生的费用） 应交税费——应交增值税 （进项税额）（支付费用产生的税） 贷: 其他货币资金 ——存出投资款 （支付的钱）
  • 没有包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
    • 借：交易性金融资产——成本 投资收益 （交易时产生的费用） 应交税费——应交增值税 （进项税额）（支付费用产生的税） 贷：其他货币资金 ——存出投资款 （支付的钱）
• 持有时
  • 收到现金股利和利息
    • 借：其他货币资金 ——存出投资款 贷：应收利息 / 应收股利
  • 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
    • 借：应收利息 / 应收股利 （其他公司给的分红或利润） 贷：投资收益 （投资赚的钱）
      • 收到投资赚的钱
        • 借：其他货币资金 ——存出投资款 贷：应收利息 /应收股利
  • 取得后，交易性金融资产发生变动（波动），要么涨，要么跌
    • 价值上涨（公允价值—账面余额=正数） 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
      • • 价值下跌（公允价值—账面余额=负数） 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动
• 出售交易性金融资产
  • 投资亏损（没赚钱） 借：其他货币资金 ——存出投资款（出售时，实际收到的金额扣除手续费 C） 投资收益 (A+B-C) 贷:交易性金融资产 ——成本（若之前发生过变动，则是变动后的账面余额 A） ——公允价值变动（账面余额变动的部分 B）
  • 投资收益（赚钱） 借：其他货币资金 ——存出投资款（出售时，实际收到的金额扣除手续费 C） 贷：交易性金融资产 ——成本（若之前发生过变动，则是变动后的账面余额 A） ——公允价值变动（账面余额变动的部分 B） 投资收益 （C-A+B）
• 转让金融商品应交增值税（6%）
  • 转让时发生收益 借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 （卖出价—买入价）/1.06*6%
  • 转让时发生损失 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 （卖出价—买入价）/1.06*6% 贷：投资收益