导图社区 第7章12
会计账簿,是由一定格式账页组成,以审核无误的会计凭证为依据,全面系统连续的记录各经济业务的账簿。
核算基础,内容有会计假设、信息质量要求(三可一相始终谨及)、处理、核算环节与方法,欢迎参考。
会计总论,整理了产生和发展、职能和目标的内容,有兴趣的可以看看哟。
第五章资金筹集业务,分别有所有者权益筹集涉及账户、特别注意、借入资金,感兴趣别错过。
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概述
含义、由一定格式账页组成,以审核无误的会计凭证为依据,全面系统连续的记录各经济业务的账簿
作用:4个、记载储存会计信息,分类汇总会计信息,检查矫正会计信息并保证财产 物资完整,编报输出会计信息
种类
用途不同
序时账(日记账)
特种日记账
库存现金日记账
银行存款日记账
普通日记账(较少用)
分类账(按内容详细)
总分类账(一级科目)
明细分类账(二级科目或明细科目)库现和银存等
备查账
不是正真意义的账簿又称辅助账簿,对不能在序时和分类账中登记的业务补充登记
如经营租入固定资产登记账簿、应收票据、代管商品物资、受托加工、受托代销
备查账与其他账不存在严密的依存关系
联合账(我国一般不用)
序时账和分类账二和一,如日记总账
外表形式分
订本账
启用前把按顺序编号具有专门格式的账页装订成册
重要的、具有统御作用的账用订本账、如现金日记账、银存日记账、总账等
优:避免遗失、防止抽换。缺:不便分工、需预留账页会出现不足或多留
活页账
具有专门格式的零散账页可根据业务自行组合
一般用于明细账
优:避免浪费、使用灵活、可以分工。缺:容易遗失或被抽换
卡片账
有专门格式的分散账页,放卡片箱
固定资产,低值易耗品等(我国只对固定资产使用)
账页格式分
两栏式(借。贷)
我国不用,普通日记账和转账日记账用两栏式
三栏式(借、贷、余额)
总分类账、日记账(特种日记账)、资本账户、
以及只进行金额核算不需要数量核算的债权债务明细账
多栏式(借贷多栏)
适用于成本、收入、费用、利润、利润分配、应交增值税等
数量金额式(借、贷、余、内设数量单价等)
原材料、库存商品、周转材料等
基本组成:封面、扉页(目录)、账页(账页包括:账户名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额、总页次和分页次
账簿与账户的关系
都具有一定的格式和结构
账户存在于账簿中,账簿中的账页是账户的存在形式和载体
启用与登记
启用
账簿记录上写明单位名称和账簿名称,扉页上附启用表(表内须有单位名称、账簿名称、编号、页数、启用日期、记账人、会计主管人和签章)
启用订本账时顺序编页,不得跳页缺页
启用活页账按账户顺序编号并定期装订成册,装订后按实际使用账页顺序编页码并另记目录,记明每个账户的名称和页次
启用新账时,结转上年余额到第一行,摘要注明上年结转或年初余额
登记要求6个
1、(日期、编号、业务摘要、金额等)逐项记录、要求及时、准确、字迹工整、摘要清楚、同时在总账和明细账上登记。日期以记账凭证或自制原始凭证上日期为准
2、登记后在记账凭证上签名或盖章并在过账栏打勾避免重记漏记
3、账簿中不写满格一般占1/2
4、不得随意涂改、必用蓝墨水或碳素墨水。除银行复写账簿外不得用圆珠笔
5、可用红色的情况
冲销错账记录
不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数
三栏式账户中未印明余额方向的用红色登记负数余额
符合国家规定的其他可用红色登记的会计记录
6、登记时不得隔页跳页,如无意造成用红色画对角线注销或用此行空页等字注明并盖章
错账更正
记账前发现凭证错只能将错凭证作废并重开不能用一下三种
划线更正法
凭证不错账簿错(数字或文字错)
错的地方全部划红线(保证原字迹能辨认)在上方写正确的金额或数字并盖章
红字更正(记账凭证错导致账簿错)
凭证中借贷科目或方向错
红字填相同错凭证以冲销
据错凭证以红字登记冲销
用蓝字填正确凭证
以蓝字凭证登记账簿
凭证中金额多记
差额用红字填相同凭证
据差额凭证以红字登记账簿
补充登记(凭证错导致账簿错)
少记的差额以蓝字填相同凭证
据凭证以蓝字登记账簿
账簿登记方法
日记账登记方法、总账登记方法、明细账登记方法、总账和明细账(平行登记)