第7章12

会计账簿，是由一定格式账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，全面系统连续的记录各经济业务的账簿。

账簿

• 概述
  • 含义、由一定格式账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，全面系统连续的记录各经济业务的账簿
  • 作用：4个、记载储存会计信息，分类汇总会计信息，检查矫正会计信息并保证财产 物资完整，编报输出会计信息
  • 种类
    • 用途不同
      • 序时账（日记账）
        • 特种日记账
          • 库存现金日记账
          • 银行存款日记账
        • 普通日记账（较少用）
      • 分类账（按内容详细）
        • 总分类账（一级科目）
        • 明细分类账（二级科目或明细科目）库现和银存等
      • 备查账
        • 不是正真意义的账簿又称辅助账簿，对不能在序时和分类账中登记的业务补充登记
        • 如经营租入固定资产登记账簿、应收票据、代管商品物资、受托加工、受托代销
        • 备查账与其他账不存在严密的依存关系
      • 联合账（我国一般不用）
        • 序时账和分类账二和一，如日记总账
    • 外表形式分
      • 订本账
        • 启用前把按顺序编号具有专门格式的账页装订成册
        • 重要的、具有统御作用的账用订本账、如现金日记账、银存日记账、总账等
        • 优：避免遗失、防止抽换。缺：不便分工、需预留账页会出现不足或多留
      • 活页账
        • 具有专门格式的零散账页可根据业务自行组合
        • 一般用于明细账
        • 优：避免浪费、使用灵活、可以分工。缺：容易遗失或被抽换
      • 卡片账
        • 有专门格式的分散账页，放卡片箱
        • 固定资产，低值易耗品等（我国只对固定资产使用）
    • 账页格式分
      • 两栏式（借。贷）
        • 我国不用，普通日记账和转账日记账用两栏式
      • 三栏式（借、贷、余额）
        • 总分类账、日记账（特种日记账）、资本账户、
        • 以及只进行金额核算不需要数量核算的债权债务明细账
      • 多栏式（借贷多栏）
        • 适用于成本、收入、费用、利润、利润分配、应交增值税等
      • 数量金额式（借、贷、余、内设数量单价等）
        • 原材料、库存商品、周转材料等
  • 基本组成：封面、扉页（目录）、账页（账页包括：账户名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额、总页次和分页次
  • 账簿与账户的关系
    • 都具有一定的格式和结构
    • 账户存在于账簿中，账簿中的账页是账户的存在形式和载体
• 启用与登记
  • 启用
    • 账簿记录上写明单位名称和账簿名称，扉页上附启用表（表内须有单位名称、账簿名称、编号、页数、启用日期、记账人、会计主管人和签章）
    • 启用订本账时顺序编页，不得跳页缺页
    • 启用活页账按账户顺序编号并定期装订成册，装订后按实际使用账页顺序编页码并另记目录，记明每个账户的名称和页次
    • 启用新账时，结转上年余额到第一行，摘要注明上年结转或年初余额
  • 登记要求6个
    • 1、（日期、编号、业务摘要、金额等）逐项记录、要求及时、准确、字迹工整、摘要清楚、同时在总账和明细账上登记。日期以记账凭证或自制原始凭证上日期为准
    • 2、登记后在记账凭证上签名或盖章并在过账栏打勾避免重记漏记
    • 3、账簿中不写满格一般占1/2
    • 4、不得随意涂改、必用蓝墨水或碳素墨水。除银行复写账簿外不得用圆珠笔
    • 5、可用红色的情况
      • 冲销错账记录
      • 不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数
      • 三栏式账户中未印明余额方向的用红色登记负数余额
      • 符合国家规定的其他可用红色登记的会计记录
    • 6、登记时不得隔页跳页，如无意造成用红色画对角线注销或用此行空页等字注明并盖章
  • 错账更正
    • 记账前发现凭证错只能将错凭证作废并重开不能用一下三种
    • 划线更正法
      • 凭证不错账簿错（数字或文字错)
      • 错的地方全部划红线（保证原字迹能辨认）在上方写正确的金额或数字并盖章
    • 红字更正（记账凭证错导致账簿错）
      • 凭证中借贷科目或方向错
        • 红字填相同错凭证以冲销
        • 据错凭证以红字登记冲销
        • 用蓝字填正确凭证
        • 以蓝字凭证登记账簿
      • 凭证中金额多记
        • 差额用红字填相同凭证
        • 据差额凭证以红字登记账簿
    • 补充登记（凭证错导致账簿错）
      • 少记的差额以蓝字填相同凭证
      • 据凭证以蓝字登记账簿
  • 账簿登记方法
    • 日记账登记方法、总账登记方法、明细账登记方法、总账和明细账（平行登记）