初级会计师实务第二章资产

整理重点知识内容，初级会计师实务第二章资产

资产

• 货币资金
  • 库存现金
    • 介绍
      • 清算方式：实地盘点法
      • 由出纳保管
      • 所有业务都可以使用，必须小于1000元
    • 可以使用大于1000元的情况
      • 出差人员预借差旅费
      • 向农民收购农产品（农产品公司不行）
      • 劳务报酬
    • 现金限额
      • 一般企业3~5天
      • 边远山区可以多取，但不能超过15天
      • 每天必须送存银行，避免坐支
    • 盘亏与盘盈（计入待处理财产损益）
      • 盘盈
        • 处理前
          • 借：库存现金 贷：待处理财产损益
        • 处理后
          • 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入
            • 应付账款：购买物资没有付应该付的
      • 盘亏
        • 处理前
          • 借：待处理财产损益 贷：库存现金
        • 处理后
          • 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损益
            • 无法查明原因的现金短缺
  • 银行存款
    • 方法：核对账目法
    • 与银行对账
      • 单位：银行存款日记账（出纳）
      • 银行：银行对账单
      • 对比→不一样→“银行存款余额调节表”（不可以改账）
      • 对账结果不一样
        • 未达账项
          • 银收企未收
          • 银付企未付
          • 企收银未收
          • 企付银未付
  • 其他货币资金（不能随意存取）
    • 银行本票
    • 银行汇票
      • 收入：借：其他货币资金 贷：银行存款
      • 支出：借：固定资产 应交税费 贷：其他货币资金
      • 剩余：借：银行存款 贷：其他货币资金
    • 信用卡
    • 信用证
    • 存出投资款
    • 外埠存款
      • 异地采购
      • 只收不付
      • 不能取现（零星支出可以，避免贪污受贿）
• 应收票据
  • 商业承兑汇票
  • 银行承兑汇票
• 应收账款
  • 内容
    • 销售商品应该收没有收的货款
    • 代垫的运费，包装费
  • 会计分录
    • 增加应收账款
      • 借：应收账款 贷：银行存款 应交税费 主营业务收入 其他业务收入
    • 收回应收账款
      • 借：银行存款 贷：应收账款
• 预付账款
  • 会计分录
    • 提前支付，购买
      • 借：预付账款 贷：银行存款
    • 收到货物
      • 借：固定资产 应交税费 贷：预付账款
    • 尾款补付
      • 借预付账款 贷：银行存款
• 应收股利和利息
  • 应收股利
    • 对外投资，未收：借：应收股利 贷：投资收益
    • 收回：借：银行存款 贷：应收股利
  • 应收利息
    • 投资，未收
      • 借：应收利息 贷：投资收益
    • 收回
      • 借：银行存款 贷：投资收益
• 其他应收款
  • 包括
    • 盘亏时的赔偿金
    • 租入设备的押金
    • 租出设备的租金
    • 为员工代垫的各种费用
• 应收账款减值
  • 涉及的账户
    • 资产减值损失（费用类）
  • 计提坏账的方法
    • 备抵法
    • 直接转销法（禁用）
  • 坏账分录
    • 计提时：借：信用减值损失 贷：坏账准备
    • 冲减时：借：坏账准备 贷：信用减值损失
    • 发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款
    • 收回已转销的账款：借：应收账款 贷：坏账准备

资产2

• 交易性金融资产
  • 股票，债券，基金
  • 涉及账户：交易性金融资产——成本；公允价值变动
  • 收益类账户：
    • 股利（稳定）——投资收益
    • 公允价值变动损益（不稳定）——公允价值变动
  • 会计分录：详见笔记
• 存货
  • 存货内容
    • 原材料；在产品；产成品；包装物；库存商品；低值易耗品
  • 成本
    • 购买价款：买家；运输费；入库前挑选费；合理损耗；入库前仓储费
    • 进一步加工成本：直接材料；直接人工
    • 其他费用
  • 计算方法
    • 个别计价法
    • 先进先出法
    • 月末一次加权平均法
    • 移动加权平均法
  • 账务处理程序
    • 实际成本法：入库计入“原材料”，未入库计入“在途物资”（具体例题详见笔记）
    • 计划成本法（例题详见笔记）
      • 成本
        • 实际采购的成本：材料采购
        • 计划采购：原材料
        • 原材料-材料采购=材料成本差异
      • 材料成本差异
        • 购进时：
          • 节约差——贷方
          • 超支差——借方
        • 发出时：
          • 节约差——借方
          • 超值擦——贷方
      • 成本差异率：所有的差异/所有的计划成本
  • 周转材料
    • （大部分是指包装物）包装物
      • 生产领用——生产成本
      • 出租——其他业务成本
      • 出借——销售费用
      • 出售
        • 单独计价——其他业务成本
        • 不单独计价——销售费用
    • 低值易耗品设立的账户
      • 周转材料——低值易耗品——在库
      • 周转材料——低值易耗品——在用
      • 周转材料——低值易耗品——摊销
  • 委托加工物资
    • 例题详见笔记！
    • 注意！消费税分两种
      • 收回后直接出售：计入“委托加工物资——成本”
      • 收回后在加工：计入“应交税费——应交消费税”
  • 库存商品
    • 入库；确认收入；确认费用详见笔记
    • 计算方法
      • 毛利率法
      • 售价金额计价法（利润率=全部利润/全部收入）
  • 存货清查
    • 设置账户“待处理财产损益”
    • 盘亏
      • 自然灾害——营业外支出（进项税不转出，可以抵扣）
      • 有人赔偿——其他应收款
      • 管理不善——管理费用
    • 盘盈
      • 直接冲减管理费用
  • 存货减值
    • 存货是按照可变现净值计量的（与账面价值无关）
    • 影响可变现净值的因素：
      • 进一步加工成本
      • 预计售价
      • 销售费用
    • 资产减值损失(费用类）
    • 存货跌价准备
      • 跌得越多，存货越少
      • 如果存货升值——借：存货跌价准备 贷：资产减值损失
      • 如果存货贬值——借：资产减值损失 贷：存货跌价准备