导图社区 企业所得税收入的金额和时间确认
今年整理，适用于2020年税务师考试，都是最新的政策
税务师非流动资产知识导图，讲述了投资性房地产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产等。
长期股权投资思维导图，从分类、权益法、企业合并、成本法、减值与处置、核算方式的转换几个方面来阐述，是税务师、注册会计师考试必备
2020年最新政策，税前扣除项目，亲手整理，19年高分通过税务师税法二
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企业所得税
收入时间的确认
销售商品
托收承付
办妥托收手续
预收款
发出商品时
需安装检验
安装检验完毕时
安装程序比较简单时
发出商品时确认
支付手续费的委托代销
收到代销清单时
分期收款
按照合同约定
产品分成
按照分得产品的日期确认，金额按公允价值确认
提供劳务
安装
依施工进度确认，但若安装是销售附带的条件，安装费在确认商品销售实现时确认
广告（宣传媒介收费）
相关广告出现在公众面前时确认，成本则按照完工进度确认
软件费
按照完工进度确认收入
服务费
含在商品售价内可以区分的服务费，在提供服务期间分期确认
表演、招待、宴会等
活动发生时确认
会员费
只有会籍
取得会费时确认
享受低价服务
在服务期间分期确认
特许权费
设备等有形资产的特许权费
交付资产或转移资产时确认
提供初始或后续服务的特许权费
提供服务时确认
劳务费
长期提供重复劳务收取的劳务费在劳务活动发生时确认
股权转让收入
于转让协议生效且完成股权变更手续时进行确认
股息红利等权益性投资收益
于被投资企业股东会作出利润分配决定的日期确认
利息收入
按照合同约定的债务人应付利息的日期确认
租金收入
按照合同约定承租人应付利息的日期确认，跨年度，租金一次性支付的可以分期均匀计入
特许权使用费
按照合同约定的付款日期确认
接受捐赠
按照实际收到的捐赠资产的日期确认
注意此处捐赠收入中是含有进项税额的，会计分录：借：原材料/固资等 ：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入—捐赠利得
企业资产溢余收入、逾期未退的包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、以作为坏账处理后又收回的应收款项、补贴收入、违约金收入、汇兑收益
发生时确认
债务重组收入
融资性售后回租
收入金额的确认
股权转让收入-股权转让成本，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按比例可能分配的金额
普通情况，按照分配的金额确认，但被投资企业将股权溢价形成的资本公积转增资本时，投资企业不作为股息红利确认收入，也不得增加该项长投的计税基础
注销时
被清算企业股东分的剩余资产的金额，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例的部分确认为股息所得
剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分确认为投资转让所得或损失
按合同约定的金额确认
按照合同约定，跨年度，租金一次性支付的可以分期均匀计入
按照捐赠物品的开票价税合计数
实际发生金额，一次性全额计入当年应纳税所得额计征所得税
视同销售
自制资产
按照同类同期对外销售价格确认
外购资产
若不以盈利为目的（用于员工福利等）且购买后在一个纳税年度内处理的，可按照购入价格确认
特殊的股权捐赠视同销售按照历史成本确认销售额
售后回购
不具备融资性质
购就是购，销就是销
收到的钱确认为负债，若回购价格大于售价，差额分期确认为利息费用
分得的产品的价格按照公允价值确定
持续时间超过12个月的加工、制造等
按照完工进度或工作量确认
商业折扣/折扣销售
扣除折扣额后的金额
销售折让
冲减当期销售额
现金折扣
全额确认，折扣额确认为财务费用
以旧换新
销售按销售，回收按购进商品处理
买一赠一
将总销售额按照商品的公允价值在各项商品中进行分摊
政府划入资产
明确按照资本金处理
按照政府确认的价值计入实收资本
按照文件规定、指定用途、且单独核算的
按政府确认的价值确认不征税收入
以上情形之外的
按照政府确定的金额计入收入总额计算所得税
股东划入
按资本金处理
合同、协议约定按照资本金处理且会计上已做处理的，不计入收入总额，按公允价值确定计税基础
按收入处理
应按照公允价值计入收入总额，同时按照公允价值确定计税基础
税率
25%
居民企业
所得与境内机构场所有关联的非居民企业
包括境外所得
10%
未设立机构场所，但有来源于境内所得
设立了机构场所，但所得与该机构场所无关的所得
20%
小型微利企业
15%
高新技术企业、科技型中小企业、技术先进性服务企业
