合并方以支付现金、转让现金资产或承担债务，发行权益性证券方式作为合并对价的，应当将合并日按照被合并方所有者权益（在最终控制方合并财务报表中）的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
合并方支付的代价与被合并方所有者权益账面价值的差额应当调整资本公积，资本公积余额不足的，调整留存收益
合并方发生的审计、法律服务、评估咨询，缴纳的税费等直接费用，应在发生时计入管理费用（投资费用）
与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用应冲减资本公积，资本公积不足以冲减的应依次冲减盈余公积和未分配利润
与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务性工具的初始确认金额，借：应付债券-利息调整，贷：银行存款
企业合并前合并方与被合并方采用的会计政策、会计期间不同的，应按照合并方的会计政策、会计期间对被合并方资产、负债的账面价值进行调整
同一控制下的企业合并形成的长投，如果被合并方按照改制时确定的资产、负债经评估确定了价值调整资产、负债账面价值的，合并方应按照取得被合并方经评估确认的净资产的份额，作为长期股权投资的初始投资成本
被合并方在合并日净资产账面价值为负数的，长投股权投资成本为0
被合并方在被合并之前，是由最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制，则合并方的长投初始投资成本应当包含商誉金额
借：长期股权投资（合并日按照被合并方所有者权益（在最终控制方合并财务报表中）的账面价值的份额）
借：应收股利（被投资单位已宣告单位领取的现金股利）
借：资本公积、盈余公积、利润分配-未分配利润（按照该顺序冲减）
贷：资产类（支付的现金、转让的非现金资产）
负债类（承担的债务账面价值）
股本（发行的权益性债券面值总额）
贷：资本公积（资本溢价或股本溢价）
