第二章、成本管理

一级建造师，工程管理第二章，成本管理内容

建设工程管理和建设工程项目管理

• 专题七：施工成本管理与施工成本计划
  • 【内容摘要】 1.施工成本管理的任务（掌握成本管理六大步的内容及内部关系） 2.施工成本管理的措施（区分四种纠偏措施的实例） 3.施工成本计划的类型（区分三种不同成本计划的编制时间、编制依据及性质） 4.施工预算与施工图预算的对比（区分“两算”的性质） 5.施工成本计划的编制依据（理解12条成本计划编制的依据） 6.施工成本计划的编制方式（理解三种不同的成本计划的编制方法）
  • 施工成本管理的任务和措施
    • 本节主要考点 1.施工成本管理的任务； 2.施工成本管理的措施； 【本节考点小结】 1.施工成本管理时间（理解） 2.成本管理责任体系（理解） 3.施工成本管理的六大任务、关系（掌握） 4.施工成本计划的三类指标（掌握） 5.施工成本控制的时间、目标、动态资料（掌握） 6.施工成本核算：一对象、两环节、三同步（掌握） 7.施工成本分析：分析是关键，纠偏是核心（掌握） 8.施工成本考核的主要指标（掌握） 9.四大纠偏措施（掌握）
    • 前言：
      • 1.施工成本管理：应从工程投标报价开始,直至项目保修金返还为止，贯穿于项目实施的全过程。
      • 2.成本管理责任体系：
        • （1）公司层成本管理：贯穿于项目投标、实施和结算过程，体现效益中心的管理职能；
        • （2）项目经理部的成本管理：着眼于执行公司确定的施工成本管理目标，发挥现场生产成本控制中心的管理职能。
    • 一、施工成本管理的任务
      • （一）建设工程项目施工成本
        • 施工成本是指在建设工程项目施工过程中所发生的全部生产费用的总和
      • （二）施工成本管理的前提
        • 保证工期和质量的前提下，采取相应的管理措施，把成本控制在计划范围内，寻求最大程度的成本节约。
      • （三）施工成本管理的基础工作
        • 1.成本管理责任体系的建立是最根本最重要的基础工作
        • 2.从以下几个方面为施工成本管理创造良好的基础条件（理解）
          • 【总结】格式、量、价、制度、账册报表
          • （1）统一组织内部工程项目成本计划的内容和格式；
          • （2）建立企业定额；
          • （3）建立生产资料市场价格信息的收集网络和询价网点，做好市场行情预测，保证采购价格信息的及时性和准确定
          • （4）建立已完项目的成本资料、报告报表等的归集、整理、保管和使用管理制度
          • （5）科学设计施工成本核算账册体系、业务台账、成本报告报表，为施工成本管理的业务操作提供统一的范式
      • （四）施工成本管理的任务
        • 1.施工成本计划
          • 货币形式编制的书面方案
          • 作用：是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，是项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据，是目标成本的一种形式
          • 编制：施工单位
          • 编制原则：从实际情况出发；与其他计划相结合；采用先进技术经济指标；统一领导、分级管理；适度弹性
        • 2.施工成本控制
          • 概念：施工过程中，对影响成本的因素加强管理，采取措施使消耗和支出控制在计划范围内；动态监控…采取措施，减少或消除损失浪费
          • 周期：投标阶段开始直至保证金返还的全过程
          • 分类：事先控制、事中控制、事后控制
        • 3.施工成本核算
          • ①两个基本环节
            • 一是：按规定的成本开支范围对施工成本进行归集和分配，计算出施工成本的实际发生额
            • 二是：根据成本核算对象，计算出总成本和单位成本
          • ②一般以单位工程为对象，也可灵活划分
        • 4.施工成本分析
          • 概念：在成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正
          • 贯穿于成本管理的全过程
          • 利用项目的成本核算资料，与目标成本、预算成本以及类似项目的实际成本进行比较，了解变动情况……寻求降低途径，以便有效控制。（记忆：鱼目食）
          • 成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心
        • 5.施工成本考核（项目完成后）
          • 是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段
          • 将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定计划完成情况及责任者的业绩，给予奖惩
    • 二、施工成本管理的措施（掌握）
      • （二）四大纠偏措施
        • 组织措施
          • 1.组织方面采取的措施。如：实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员（分工、权利、责任）
          • 2.编制施工成本控制计划、确定合理详细的工作流程；做好施工采购计划；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗
        • 技术措施
          • 定机定料
          • 要能提出多个不同的技术方案
          • 要对不同的技术方案进行技术经济分析比较，以选择最佳方案
        • 经济措施
          • 资金
          • 对施工成本管理目标进行风险分析
        • 合同措施
          • 合同结构、合同条款、合同条款考虑风险因素，风险对策
  • 施工成本计划
    • 本节主要考点 1.施工成本计划的类型； 2.施工预算与施工图预算的对比； 3.施工成本计划的编制依据； 4.施工成本计划的编制方式。 【本节小结】 1.施工成本计划的分类、依据、涉及时间阶段；（掌握） 2.两算对比：两算的性质、对比方法；（掌握） 3.施工成本计划的编制依据：无招标文件，无施工图预算，无预算定额。（掌握） 4.施工成本计划的三种编制方式：（掌握） （1）按施工成本组成编制； （2）按项目组成编制； （3）按工程进度编制：直方图；S形曲线 5.理解按工程进度编制时“香蕉图”的概念。（掌握）
    • 一、施工成本计划的类型（掌握）
    • 二、施工预算与施工图预算（掌握）
    • 三、两算的对比（掌握）
      • 对比的方法包括：实物对比法和金额对比法
        • 1.人工量和人工费的对比
          • 施工预算的人工数量及人工费比施工图预算一般要低6%左右。
        • 2.材料消耗量与材料费的对比
          • 施工预算的材料消耗量及材料费一般低于施工图预算。
        • 3.施工机具费的对比
          • 如果发生施工预算的机具费大量超支，而又无特殊原因时，则应考虑改变原施工方案，尽量做到不亏损而略有盈余
        • 4.周转材料使用费的对比
          • 周转材料主要指脚手架和模板
            • （1）施工预算的脚手架:根据施工方案确定的搭设方式和材料计算；施工图预算则综合了脚手架搭设方式，按不同结构和高度，以建筑面积为基数计算的
            • （2）施工预算模板：:按混凝土与模板的接触面积计算；施工图预算的模板则按混凝土体积综合计算
        • 总结：施工图预算大于施工预算
    • 四、施工成本计划的编制依据和程序（掌握）
      • 项目管理机构负责组织编制
      • 对项目成本控制具有指导性
      • 各成本项目指标和降低成本指标明确
    • 五、按成本组成编制成本计划的方法
    • 六、按项目结构编制成本计划的方法
      • 项目总成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解到分部工程和分项工程中
      • 编制成本支出计划时，要在项目总体层面上考虑总的预备费，也要在主要的分项工程中安排适当的不可预见费
      • 编制分项工程的成本支出计划，从而形成详细的成本计划
    • 七、按工程实施阶段编制施工成本计划的方法
      • 项目分解程度对时间控制合适的话，则对施工成本支出计划可能分解过细，不可能对每项工作确定其施工成本计划支出，所以应二者兼顾
      • 时间-成本累积曲线的绘制步骤
        • （1）确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图
        • （2）根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间（月或旬）的成本，在时标网络图上按时间编制成本支出计划；（绘制直方图）
        • （3）计算计划累计支出的成本额
        • （4）绘制S 形曲线
        • 【总结】先进度、后成本（单位、累计）、绘图
      • 一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约资金贷款利息是有利的。但同时也降低了项目按期竣工的保证率，因此项目经理必须合理地确定成本支出计划，达到既节约成本支出又能控制项目工期的目的
    • 八、S形曲线（成本计划值曲线）（掌握）
      • “香蕉图”：由全部工作都按最早开始时间开始和全部工作都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的图形。
        • （1）所有工作都按最早开始时间开始：对保证项目按期竣工有利，对节约资金贷款利息无利；
        • （2）所有工作都按最迟开始时间开始：对节约资金贷款利息有利；对保证项目按期竣工无利。
  • 施工成本控制
    • 本节主要考点 1.施工成本控制的依据； 2.施工成本控制的步骤； 3.施工成本控制的方法。 【本节考点小结】 1.控制依据（掌握） 2.控制步骤：行为控制和指标控制的关系（掌握） 3.控制方法：人工费和材料费属于量价分离的原则（掌握） 4.赢得值法的计算（掌握） 5.区别三种成本偏差的方法。（理解） 析；（3）资金成本分析（理解）。
    • 一、施工成本控制的依据（掌握）
      • 1.合同文件
      • 2.成本计划
      • 3.进度报告
      • 4.工程变更与索赔
      • 5.各种资源的市场信息
    • 二、施工成本控制的步骤（掌握）
      • 自身生存发展的需要，没有社会组织评审和认证；持续改进
    • 三、施工成本控制的方法（掌握）
      • （一）过程控制方法
      • （二）赢得值（挣值）法（掌握）
        • 1.三个基本参数的计算公式
        • 2.赢得值法的四个评价指标（掌握）
          • 费用偏差是单价的差额，进度偏差是工程量的差额，进度schedule 费用cost
          • 【总结】偏差＞0，比值＞1，节约资金、工期提前，有利
      • （三）偏差分析的表达方法（掌握）
        • 1.横道图法：形象直观，一目了然，反应信息量少，应用于较高管理层。
        • 2.表格法：灵活、适用性强；信息量大；可借助于计算机——最常用。
        • 3.曲线法：最理想的状态：已完工作实际费用（ACWP）、计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。
      • 纠偏措施
• 成本核算
  • 一、成本核算的原则
    • 三同步：形象进度产值统计成本归集
      • 形象进度表达的工程量、统计施工产值的工程量和实际成本归集所依据的工程量均应是相同的数值
  • 二、成本核算的依据
    • 1.各种财产物资的收发、领退、转移、报废、清查、盘点资料。做好各项财产物资的收发、领退、清查和盘点工作，是正确计算成本的前提条件
    • 2.与成本核算有关的各项原始记录和工程量统计资料
    • 3.工时、材料、费用等各项内部消耗定额以及材料、结构件、作业、劳务的内部结算指导价
  • 三、成本核算的范围
    • • 易混淆知识点辨析
        • 成本控制的周期：投标阶段→保证金返还全过程
        • 成本核算的范围：建造合同签订→合同完成止
  • 四、成本核算的程序（工程→月份→具体对象）
    • 1.对所发生的费用进行审核，以确定应计入工程成本的费用和计入各项期间费用的数额
    • 2.将应计入工程成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的工程成本，哪些应由其他月份的工程成本负担
    • 3.将每个月应计入工程成本的生产费用，在各个成本对象之间进行分配和归集，计算各工程成本
    • 4.对未完工程进行盘点，以确定本期已完工程实际成本
    • 5.将已完工程成本转入工程结算成本；核算竣工工程实际成本
  • 五、成本核算的方法
    • 两者互补，相得益彰，确保工程项目成本，核算工作的开展
• 专题九：施工成本分析
  • 本节主要考点 1.施工成本分析的依据； 2.施工成本分析的方法。 【本节考点小结】 1.分析的依据（掌握）； 2.基本分析方法：比较法、因素分析法、差额计算法、比率法（掌握）； 3.综合分析方法（掌握） 分部分项工程、月度、年度成本分析和竣工成本的综合分析； 4.成本项目分析方法（理解） （1）人工费分析；（2）材料费分析；（3）机械使用费分析；（4）管理费分析； 5.专项成本分析方法（掌握） （1）成本盈亏异常分析；（2）工期成本分；（3）资金成本分析。
  • 一、施工成本分析的依据（掌握）
  • 二、成本分析的内容和步骤
    • 成本分析的内容
      • 时间节点成本分析
      • 工作任务分解单元成本分析
      • 组织单元成本分析
      • 单项指标成本分析
      • 综合项目成本分析
    • 成本分析的步骤
      • 选择成本分析方法
      • 收集成本信息
      • 进行成本数据处理
      • 分析成本形成原因
      • 确定成本结果
  • 三、施工成本分析的方法
    • （一）成本分析的基本方法（掌握）
      • 1.比较法
        • （1）将实际指标与目标指标对比：影响目标完成的积极因素和消极因素
        • （2）本期实际指标与上期实际指标对比：反应施工管理水平的提高程度
        • （3）与本行业平均水平、先进水平对比：找差距
      • 2.因素分析法
        • 分析顺序：先实物量，后价值量，先绝对值，后相对值。
      • 3.差额计算法
        • 差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差值来计算其对成本的影响程度。
      • 4.比率法
        • （1）相关比率法：考察经营成果的好坏。
        • （2）构成比率法：考察成本总量的构成情况及各成本项目占总成本的比重。
        • （3）动态比率法：以分析该项目指标的发展方向和发展速度。
    • （二）综合成本的分析方法（掌握）
      • 1.分部分项工程成本分析
        • 分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础
      • 2.月（季）度成本分析
        • 月（季）度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析
      • 3.年度成本分析
        • （1）企业成本一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度
        • （2）依据：年度成本报表
        • （3）重点：针对下一年度的施工进展情况制定切实可行的成本管理措施，以保证目标的实现
      • 4.竣工成本的综合分析
        • 以各单位工程竣工成本分析的资料为基础，再加上项目管理层的经营效益进行综合分析
        • 包括三个方面
          • ①竣工成本分析
          • ②主要资源节超对比分析
          • ③主要技术节约措施及经济效果分析
    • （三）成本项目的分析方法（掌握）
      • 1.分析对象
        • （1）人工费分析
        • （2）材料费分析
        • （3）机械使用费分析
          • 日平均用量、材料单价、储备天数
        • （4）管理费分析
      • 2.材料费分析
        • （1）主要材料和结构件费用的分析；
        • （2）周转材料使用费分析；
        • （3）采购保管费分析；
        • （4）材料储备资金分析：根据日平均用量、材料单价、储备天数计算。
    • （四）专项成本分析方法（掌握）
      • 1.成本盈亏异常分析：根据“三同步”进行判定
        • （1）产值与施工任务单的实际工程量和形象进度是否同步
        • （2）资源消耗与施工任务单的实耗人工、限额领料单的实耗材料、当期租用的周转材料和施工机械是否同步
        • （3）其他费用（如材料价、超高费和台班费等）的产值统计与实际支付是否同步；
        • （4）预算成本与产值统计是否同步；
        • （5）实际成本与资源消耗是否同步。
      • 2.工期成本分析：计划工期成本和实际工期成本的比较
        • 工期成本分析一般采用比较法，即将计划工期成本与实际工期成本进行比较，然后应用“因素分析法”分析各种因素的变动对工期成本差异的影响程度。
      • 3.资金成本分析
        • 资金与成本的关系是指工程收入与成本支出的关系。通常应用“成本支出率”指标，进行资金成本分析，即成本支出占工程款收入的比例，计算公式如下：
        • 成本支出率=计算期实际成本支出/计算期实际工程款收入×100%    
    • 总结
• 成本考核的依据和方法
  • 一、成本考核的依据
    • 成本计划、成本控制、成本核算、成本分析的资料
    • 主要依据：成本计划确定的各类指标
    • 施工成本计划一般有三类指标：数量指标（数值）、质量指标（比值）、效益指标（差值，降低额）
  • 二、成本考核的方法
    • 主要考核指标：项目成本降低额、项目成本降低率
    • 成本考核可以分别考核公司层和项目管理部