评价控制缺陷的严重程度思维导图

包含控制缺陷严重程度的影响因素、对补偿性控制的考虑、控制缺陷评价流程—APEC测试、内部控制缺陷整改及评价等内容。

评价控制缺陷的严重程度

• 一、控制缺陷严重程度的影响因素
  • （一）发生错报的可能性
    • 控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小：
    • 1、控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小； 提示：没有要求一定要量化
    • 2、评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率的可能性量化为某特定的百分比或区间；
    • 3、注册会计师应当确定，对于同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷
  • （二）潜在错报的金额
    • 因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小：
    • 1、在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素包括：
      • （1）受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额
      • （2）在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量；
    • 2、在评价潜在错报的金额大小时，账户余额或交易总额的最大多报金额通常是已记录的金额，但其最大少报金额可能超过已记录的金额
• 二、对补偿性控制的考虑
  • （一）在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。
  • （二）在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。
  • 提示：题目中如果说无须考虑补偿性控制，×
• 三、控制缺陷评价流程——APEC测试
• 四、内部控制缺陷整改及评价
  • （一）如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。
  • （二）如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。