导图社区 CPA税法
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第一节 征税范围 与纳税义务人
征税范围
一般规定
销售或进口货物
13% 9%
销售劳务
13%
销售无形资产
转让无形资产所有权使用权、补充耕地指标
6%
转让土地使用权
9%
销售不动产
9%
销售服务
交通运输服务 9%
水陆空管道
9%
航天运输
零税率
邮政服务
普通服务、特殊服务免税
邮品销售、邮政代理 9%
电信服务
基础电信 9%
增值电信 6%
短信、彩信、互联网接入
建筑服务(动土）9%
工程 安装、修缮、装饰
建筑设备出租配备操作人员
物业提供装修服务
金融服务 6%
贷款服务：融资性售后回租
非保本收益不属于利息不征收 存款利息不征收
直接收费的金融服务
保险：人保/财保
金融商品转让（持有至到期不属于）
现代服务 6%
研发和技术服务
信息技术服务 软件服务、电路设计及测试
文化创意服务 设计、知识产权、广告、会议展览
物流辅助服务
租赁服务
有形动产、光租干租13%
不动产9%
鉴证咨询服务 认证、工程监理、资产评估、咨询
广播影视服务 制作、发行、播映
商务辅助服务 企业人力管理保护经济代理人
其他现代服务 退票费、电梯维护保养
生活服务 6%
文化体育 索道、摆渡车、电瓶车、游船
教育医疗
旅游娱乐
餐饮住宿 外卖
居民日常
其他 植物养护
需要缴纳增值税
属于在境内
资源不动看境内、服务无形看购销
境外+境内+未完全在境外=境内
不需要交纳
双境外
邮派建筑工程会展在境外
无偿服务/转让无形/不动产用于公益公众
非经营
省级基金收费、全额上缴财政
单位与员工之间
特殊规定
罚没物品 全额上缴财政不征、未上缴征收
创新药品 向购买方收取的价款价外费用征收、后续免费使用不征
逾期票证收入 交通运输
不征税项目
中央财政补贴
融资性售后回族承租方出售资产的行为
无偿提供服务用于公益公众
存款利息
保险赔付
代收的住宅维修资金
资产重组打包转让
视同销售
将货物交付其他单位或个人代销
销售代销货物
移送不在同一县市的其他机构
自产委托加工用于非应税项目 集 个 投 分 送
外购用于投分送
无偿提供服务，转让无形资产或者不动产（公益公众除外）
混合销售
一项销售行为既有服务也有货物，同时同一客户
从事货物生产批发、零售的按销售货物纳税
其他单位和个体按照销售服务纳税
电梯、机器设备、 钢结构应分别核 算货物和服务
兼营
兼有不同税率
兼有不同征收率
兼有不同税率和征收率
未分别核算从高征收
纳税义务人和扣缴义务人
境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的单位和个人
境外单位或个人在境内销售劳务，境内未设机构的，境内代理人为扣缴义务人，没有代理人的，购买方为扣缴义务人
广信租商研鉴文物