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一级建造师建设工程经济第二章：工程财务
2020年教材一级建造师建设工程经济第二章工程财务思维导图。
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- 工程财务
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- 大纲
建设工程经济
财务会计基础
财务会计职能
核算
会计核算原则
衡量会计质量的原则
确认和计量的原则
起修正作用的原则
会计核算的基本前提
会计核算的基本假设
会计主体
持续经营
会计分期
货币计量
会计核算的基础
收付实现制
权责发生制
以会计分期和持续经营为前提
监督
监督是核算的质量保障
特点
1、对经济活动全过程进行监督
2、利用货币计量进行监督，也要进行实物监督
3、单位内部的监督，是外部监督不可替代的。
现代会计六大职能
反映经济状况
监督经济活动
控制经济过程
分析经济效益
预测经济前景
参与经济决策
会计工作的基本流程和内容
建账
会计事项分析
编制会计凭证
登记有关账簿
编制试算平衡表
期末调账和编制工作底稿
对账和结账
编制和报送财务报告
会计信息的质量要求
可靠性
相关性
可理解性
可比性
实质重于形式
重要性
稳健性
及时性
财务会计要素
某一时点财务状况 （静态要素）
资产
流动资产
货币资金
交易性金融资产
衍生金融资产
应收票据
应收账款
应收款项融资
预付款项
其他应收款
存货
合同资产
持有待售资产
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
非流动资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
在建工程
生产性生物资产
油气资产
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
负债
流动负债
短期借款
交易性金融负债
衍生金融负债
应付票据
应付款项
预收款项
合同负债
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
持有待售负债
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
非流动负债
长期借款
应付债券
租赁负债
长期应付款
预计负债
递延收益
递延所得税负债
其他非流动负债
所有者权益
实收资本
资本公积
资本溢价
资产评估增值
接收捐赠
外币折算差额
盈余公积
未分配利润
其他权益工具、其他综合收益、专项储备
某一时间经营成果 （动态要素）
费用
会计主体的支出
资本性支出
企业购置和建造固定资产
无形资产及其他资产的支出
长期投资支出
收益性支出
企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出
发生的管理费用、销售费用、财务费用
费用
生产费用
生产产品发生的直接相关的费用
成本
直接费用
直接材料
直接人工
间接费用
生产部门管理人员的工资、福利费
为几种产品同时加工零件的生产设备折旧费
制造费用
车间管理人员的工资福利费
折旧费
修理费
办公费
水电费
机物料消耗
劳动保护费
车间管理层发生费用，即项目部层面。 公司层面归结到管理费用中
期间费用
管理费用
无形资产摊销 并入到管理费
管理人员工资
办公费
差旅交通费
固定资产使用费
工具用具使用费
劳动保险和职工福利费
劳动保护费
检验试验费
工会经费
职工教育经费
财产保险费
税金
其他
技术转让费
技术开发费
业务招待费
绿化费
广告费
公证费
法律顾问费
审计费
咨询费
保险费
子主题
企业行政管理部门费用
财务费用
利息支出
汇兑损失
相关手续费
其他财务费用
与银行相关费用
销售费用
不计入成本
营业外支出
债务重组损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失（自然灾害造成的，包括由此造成的停工损失和善后清理费用）
计提无形资产
固定资产和在建工程的减值准备
固定资产盘亏
固定资产清理净损失
出售无形资产净损失
利润分配支出
股权分配支出
收入
狭义上的收入
营业收入
特点
1、日常生产活动中产生的
出售固定资产、接受捐赠不是收入，是资本公积
2、资产的增加或者负债的减少
预收款的减少也是收入
3、所有者权益的增加
实收资本不是收入
4、只包括本企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项
代付的不是费用 代收的不是收入
广义上的收入
营业收入
建造合同收入
建筑业企业的主营业务收入 建设合同收入为不含税收入
特征
先有买主，后有标的
建设期长
资产体积大、造价高
一般为不可取消的合同
类型
固定造价合同
合同成本能够计量标准
1、合同总收入能可靠计量
2、相关经济利益可能流入企业
3、实际发生的成本能清楚的区分和可靠的计量
4、完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠的确定
成本加成合同
合同成本能够计量标准
1、相关经济利益可能流入企业
2、实际发生的成本能清楚的区分和可靠的计量
区别为所含风险的承担者不同
内容
合同规定的初始收入
因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
能流入、可计量
销售商品收入
自行加工的为产品
未加工的为材料
提供劳务收入
让渡资产使用权收入
出租
投资收益
补贴收入
营业外收入
利润
计算
营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加- 销售费用-管理费用-财务费用- 资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益（损失为负）
资产减值损失不属于营业外支出
营业收入包括主营业务收入和其他业务收入
利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润
净利润=利润总额-所得税费用
所得税
计税基础
应缴纳所得税=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度的亏损
收入总额
销售货物的收入
提供劳务收入
转让财产收入
股息、红利等权益性投资收益
利息收入
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入
其他收入
接受捐赠、坏账收回、债务重组、违约金收入、补贴收入
不征税收入
政府基金
财政拨款
行政事业收费
国务院有特殊规定的
免税收入
国债利息收入
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
符合条件的非营利组织的收入
各项扣除
1、实际发生的与取得收入有关的、合理的支出
坏账损失、自然灾害造成的损失
2、企业发生的公益性捐赠支出
利润总额的12%以内
允许弥补的以前年度的亏损
境外亏损不得抵扣境内盈利
企业纳税年度亏损，准许向以后年度转结，但最长不得超过5年
所得税费用的确认、税收优惠
公式
应纳税额=应纳税所得额✖适用税率-减免税额-抵免税额
税收优惠
居民企业
25%
非居民企业
20%
小型微利企业
20%
高新技术企业
15%
税后利润
利润分配
分配原则
1、按法定顺序分配的原则
2、非有盈余不得分配的原则
3、同股同权，同股同利
4、公司持有的本公司股份不得分配利润
分配顺序
1、弥补公司以前年度的亏损
2、提取法定公积金
1、弥补亏损
2、扩大公司生产经营
3、增加公司注册资本
1、税后利润的10%列入公司法定公积金 2、公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上，可以不再提取
3、经股东会或者股东大会决议提取任意公积金
4、向投资者分配的利润或股利
公司持有的本公司股份不得分配利润
5、未分配利润
企业财务报表
财务报表的基本要求
1、企业应该根据实际发生的交易和事项，遵循会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制
2、企业以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。至少12个月的持续经营
3、除现金流量表按收付实现制编制外，其余按权责发生制编制
4、各个会计期间保持一致，不得随意变更
5、重要项目单独列报，重要性根据环境，项目的性质和金额大小判断
6、以总额列报，不得相互抵消，不得以净额列报
7、提供至少上一期的科比数据
8、有表首及正表两部分
表首内容
无财务人员姓名
编制企业名称
资产负债日或财务报表涵盖的会计期间
人民币金额单位
财务报表是合并财务报表的，应予以说明
9、企业至少应该编制年度财务报表
财务报表的构成
静态
资产负债表
在某一特定日期的财务状况的会计报表
内容
资产负债表的所有者权益
专项储备
反映高危行业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值
资产表按流动性大小顺序排列
负债表按债务必须支付的时间顺序排列
结构
资产负债表采用账户式结构，分为左右结构
作用
1、分析企业的资产构成
2、提供某一日期的负债总额
3、企业所有者权益的构成
动态
利润表
反应企业在一定会计期间经营成果的会计报表
内容
没有利润分配
1、营业收入
2、营业利润
3、利润总额
4、净利润
5、其他综合收益的税后净额
6、综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额
7、每股收益：基本每股收益和稀释每股权益
结构
多步式利润表
作用
1、表明投入和产出的关系
2、预测企业未来的盈利能力
3、分析利润增减变化原因
现金流量表
收付实现制
反应企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计的会计报表
现金
库存现金
可随时用于支付的存款
其他货币自己
现金等价物
条件
期限短
小于等于3个月
流动性强
易于转换已知金额的现金
价值变动风险小
股票不行
内容
经营活动
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金，狗毛商品，接受劳务支付
投资活动
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
筹资活动
取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金
分配股利利润或偿付利息支出的现金
现金流量
结构
正表
经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
汇率变动对现金的影响
现金及等价物净增加额
补充资料
净利润调节为经营活动
不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
现金及现金等价物净增加情况
作用
对整体财务状况做出客观评价
评价企业的支付、偿债、周转能力
不反应盈利情况
预测企业的未来发展情况
所有者权益变动表
反映信息的项目
1、综合收益总额
2、会计政策变更和差错更正的累计影响金额
3、所有者投资资本和向所有者分配利润
4、提取的盈余公积
5、所有者权益个组成部分的期初和期末余额及其调整节情况
财务分析
方法
趋势分析法
又称水平分析法，对比两期或连续数期财务报告中相同指标
定基指数
通常采用方法
环比指数
比率分析法
确定经济活动变动程度的分析方法
财务分析最基本、最重要的方法
构成比率
流动资产占资产总额的比率
效率比率
净资产收益率
相关比率
流动比率
因素分析法
影响方向及程度的分析
连环替代法
顺序
连一环
先乘后减
差额计算法
是连环简化
减好再乘
财务比率的计算和分析
偿债能力比率
短期偿债能力
流动比率
流动比率=流动资产/流动负债
流动比率2比较合适，但有下降的趋势
速动比率
速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债
速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款
影响速动比率可信性的重要因素是应收票据及应收账款的变现能力
速动比率为1说明企业有偿债能力
长期偿债能力
资产负债率
资产负债率=负债总额/资产总额✖100%
指标50%比较合适
产权比率
产权比率=负债总额/股东权益
权益乘数
权益乘数=资产总额/股东权益
营运能力比率
资产管理效率
总资产周转率
总资产周转率=主营业务收入/资产总额
资产总额为期初+期末资产总额的平均值
越高，反映企业销售能力好
流动资产周转率
流动资产次数=主营业务收入/流动资产总额
流动资产总额为期初+期末流动资产总额的平均值
流动资产转换为现金的时间
存货周转率
存货周转次数=主营业务收入/存货总额
存货总额为期初+期末存货总额的平均值
越慢表明变现能力越差
应收款周转率
应收账款周转次数=主营业务收入/应收账款总额
应收账款总额为期初+期末应收账款总额的平均值
说明企业信用状况好，不易发生坏账
均为主营业务收入/（期初+期末）/2
盈利能力比率
营业净利率
净利润/营业收入
越大表明盈利能力越强
净资产收益率
净资产收益率=净利润/净资产✖100%
越高，表明资产的利用效率越高
总资产净利率
总资产净利率=净利润/资产总额✖100%
越高，表明资产的利用效率越高
发展能力比率
营业增长率
营业增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入总额✖100%
衡量企业经营状况和市场占有能力，预测企业经营业务拓展趋势的指标
资本积累率
资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益✖100%
评价企业发展潜力的重要指标
杜邦财务分析体系
净资产收益率
总 资 产 净 利 率
销 售 净 利 率
净利润
销售收入
总资产周转率
销售收入
资产总额
权 益 乘 数
资产
负债
筹资管理
筹资主体
企业筹资
内源筹资
企业自有资金
留存收益
应收账款
限制资产变卖
应付息税
未使用或者未分配专项基金
更新改造基金
生产发展基金
职工福利基金
外援筹资
渠道
权益筹资
普通股筹资
优先股筹资
债务筹资
借款筹资
债务筹资
混合筹资
可转换债券
认股权证
方式
直接筹资
发行股票
企业债券筹资
间接筹资
商业银行申请贷款
委托信托公司进行证券化筹资等
有中间商
项目融资
特点
1、以项目为主体：根据项目的预期收益、资产以及政府扶持措施的力度来安排融资
2、有限追索贷款
3、合理分配风险投资
4、项目资产负债表之外的融资
5、灵活的信用结构
筹资方式
短期筹资
特点
1、筹资速度快，容易取得
2、筹资弹性好。筹资方在自己的使用上更加富有弹性
3、筹资成本较低
4、筹资风险高
方式
商业信用
特点
优点
容易取得
商业信用筹资不负担成本
缺点
期限较短
放弃现金折扣时所付出的成本较高
形式
都是流动负债
应付账款
免费信用
在折扣期内享受折扣
有代价信用
放弃折扣付出代价获得的
展期信用
超过信用期推迟付款而强制获得
应付票据
预收账款
短期借款
信用条件
信贷限额
周转信贷协定
补偿性余额
借款抵押
偿还条件
其他承诺
支付方法
收款法
利息最低
贴现法
加息法
长期筹资
长期负债筹资
长期借款筹资
优缺点
优点
筹资速度快
借款弹性较大
缺点
财务风险大
限制性条款较多
长期债券筹资
债券的发行价格
平价
溢价
折价
债券评级
3等9级
债券筹资的优缺点
优点
筹资规模较大
债券发行对象广泛
市场容量较大
可以筹集的资金数量较多
具有长期性和稳定性
缺点
发行成本高
信息披露成本高
限制条件多
融资租赁
最主要的外部特性是租期长
税法上所有融资租赁被认定为分期付款购买
租金
租赁资产的成本=购买价+运杂费+运输保险费
租赁资产成本的利息
租赁手续费
出租人承办租赁业务的费用
出租人向承租人提供租赁服务所赚取的利润
可转换债券筹资
长期股权筹资
优先股股票筹资
普通股股票筹资
不需归还
没有固定的股利负担
增强公司的举债能力
提高公司的信誉和知名度
认证股权证筹资
资金成本的计算和应用
资金成本
分类
占用费
借款利息
债券利息
变动成本
筹资费
发行债券支付的印刷费
代理发行费
公证费
律师费
广告费
固定成本
作用
1、选择资金来源、确定筹资方案的重要依据
2、投资项目最低收益率
3、衡量企业经营业绩的基准
计算
个别资金成本
1、手续费扣在分母
2、有利息仍按借款金额
3、不考虑借款时间
4、所得税扣在分子
综合资金成本
资本结构分析与优化
资本结构
长期债务资本和权益资本各占多大比例，不包括短期负债
企业资本结构决策的主要内容是权衡债务的收益和风险，实现合理的目标资本结构，从而实现企业价值最大化
并非利润最大化
影响因素
外部因素
税率
汇率
资本市场
行业特征
内部因素
营业收入
成长性
盈利能力
管理层偏好
财务灵活性
股权结构
自己可以决定的
决策的分析方法
资金成本比较法
资金成本越低越好
每股收益无差别点法
没有考虑风险因素
资本结构的优化
最优的资本结构应该是使企业的价值最大化
流动资产财务管理
现金和有价证券的财务管理
现金管理的目标
交易性需要
预防性需要
投机性需要
在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择
现金管理的方法
1、力争现金流量同步
2、使用现金浮游量
3、加速收款
4、推迟应付款的支付
最佳现金持有量分析
方法
成本分析模式
机会成本
管理成本
短缺成本
存货模式
随机模式
应收账款的财务管理
应收账款管理的目标
商业信用的直接产物
求得利润
信用政策的确定
信用期间
信用标准
“5C”系统
品质
能力
资本
条件
抵押
评价顾客的信用品质
现金折扣政策
存货的财务管理
存货管理的目标
在各种存货成本与存货效益之间做出权衡
储存存货的有关成本
存货成本
取得成本
订货成本
订货固定成本
常设采购机构的基本开支
订货变动成本
差旅费、邮费
购置成本
储存成本
储存固定成本
仓库折旧、仓库职工固定月工资
储存变动成本
存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失
缺货成本
紧急额外购入成本
存货决策
内容
决定进货项目
选择供应单位
销售、采购、生产部门的职责
决定进货时间
决定进货批量
财务部门的职责
经济订货量公式
经济订货量=（2✖年需求总量✖一次订货变动成本/单位储存成本）^0.5
存货管理的ABC分析法
工程成本
直接费用
人工费
从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴
材料费
构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用
周转材料的摊销费及租赁费用（例如模板、脚手架等）
机械使用费
自由施工机械所发生的机械使用费
租用外单位施工机械的租赁费
施工机械安装、拆卸和进出场费
其他直接费
材料二次搬运费
临时设施摊销费
生产工具用具使用费
工程定位复测费
工程点交费
场地清理费
间接费用
临时设施摊销费
管理人员工资、奖金、职工福利费
固定资产折旧费及修理费
物料消耗
低值易耗品摊销
取暖费
水电费
办公费
差旅费
财务保险费
检验试验费
工程保修费
劳动保护费
排污费
其他费用
相当于项目部为组织 和管理施工生产活动 所发生的费用
不含企业行政管理部分为组织和管理生产经营活动所发生的费用
固定资产折旧
影响因素
原价
残值
使用寿命和折旧年限
折旧方法
年限平均法
工作量法
双倍余额递减法
折旧率不变，折旧额逐年减少
年数总和法
折旧率变化，折旧额逐年减少
加速折旧
工程成本
核算对象
单项合同
合同分立
合同合并
工程成本核算
步骤
费用审核
区分月份
对象分配
盘点未完工程，确定工程实际成本
已完工程转入工程结算成本
核算竣工工程实际成本
程序
确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账
建账
核算与分配各项生产费用
核算
计算期末工程成本
期末
计算年度合同费用
年度
计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算
竣工成本
税后利润和法定公积金可以弥补亏损 资本公积金不得用于弥补公司的亏损
浮动主题