财务会计思维导图

记录应收账款厘清债权资产的思维导图。内容包括：记录和管理应收票据、记录和管理应收账款、记录和管理预付账款、记录和管理其他应收款、确认和记录坏账损失。

记录应收账款厘清债权资产

• 记录和管理应收票据
  • 1. 认知应收票据
    • 概要
      • 商业汇票的认知
        • 未经付款人承兑的商业汇票，是无效的
      • 商业汇票的分类
        • 商业承兑汇票
          • 出票便捷，但风险大
        • 银行承兑汇票
          • 出票不易手续费 保证金 风险小
      • 商业汇票的计息种类
        • 带息商业汇票
          • 应收票据的到期价值=应收票据面值
        • 不带息商业汇票
      • 应收票据的确认
        • 企业销售产品，提供劳务所取得的商业汇票
  • 2. 计量应收票据
    • 当企业销售商品，提供劳务而取得的商业汇票
    • 不论商业汇票是否带息，均按票面金额作为应收票据的初始入账值
    • 带息商业汇票的后续计量
      • 应收票据的到期价值=应收票据面值+应收票据利息
        • 带息商业汇票
      • 应收票据利息面值×票面利率×承兑期限
    • 不带息商业汇票的后续记量
      • 应收票据的到期价值=应收票据面值
        • 贴现：质押贷款
  • 3. 记录应收票据
    • 核算企业因销售商品，提供劳务而收到的商业汇票
      • 商业承兑汇票
      • 银行承兑汇票
    • 属于资产类的性质
    • 取得的账务处理
      • 销售商品取得商业汇票
        • 增值税专用发票，商业汇票复印件等
          • 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费_应交增值税(销项税额)
            • 按面值入账
        • 因债务人抵偿前欠货款而取得
          • 借：应收票据 贷：应收账款
            • 票据的面值
      • 票据到期
        • 银行收款通知相关协议等
          • 到期收到款项
            • 借：银行存款 贷：应收票据
          • 到期无法收到款项，转为应收账款
            • 借：应收账款 贷：应收票据
          • 对于带息应收票据期末应收票据面值和确定的票面利率计提利息票据账面余额
  • 4. 应收票据的贴现
    • 贴现银行一般只接受银行承兑汇票
      • 票据到期价值=面值+面值×票面利率×票据期限
      • 贴现利息=票据到期价值×贴现率×贴现期
      • 贴现实收金额=票据到期价值_贴现利息
• 记录和管理应收账款
  • 1. 认知应收账款
    • 是企业因销售产品 提供劳务等经营活动
    • 不是因销售活动，提供劳务而发生的应收款项不应计入应收账款
  • 2. 计量应收账款
    • 商业折扣
      • 是企业为了促进销售，在原有价格基础上定的商业折扣
      • 商业折扣通常同百分比来表示
      • 交易发生时就已经确定
    • 现金折扣
      • 债权人为鼓励债务人在规定期限内的早日付款，所提供的债务扣除
      • 通常发生在以赊销方式销售商品或提供劳务的交易中
      • 一般用符号，折扣率/付款期限
      • 销售退回：借：主营业务收入 应交税费_应交增值税(销项税额) 贷：银行存款
    • 后续计量
      • 扣除已尝还的本金
      • +-实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
      • 扣除该金融资产发生的简直损失
  • 3. 记录应收账款
    • 核算企业因销售商品，提供劳务等经营活动
    • 为资产类的性质
    • 借方增加，贷方减少
• 记录和管理预付账款
  • 1. 记录预付账款
    • 核算企业按照合同规定预付的款项
    • 为资产类的性质
    • 借方登记预付的款项及补付款，贷方登记收到所购物资
  • 2. 预付账款的业务节点与账务处理
    • 预付款项时
      • 购货协议，付款单据
        • 借：预付款项 贷：银行存款
    • 收到所购货物时
      • 增值税专用发票 收料单
        • 借：原材料等 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付账款
    • 补付款项时
      • 购货协议，付款单据
        • 借：预付款项 贷：银行存款
    • 退款时做相反分录
• 记录和管理其他应收款
  • 1. 认知其他应收款
    • 应收的各种赔款罚款
    • 应收的出租包装物租金
    • 应向职工收取的各种垫付款项
    • 存出保证金
    • 其他各种应收，暂付款项
  • 2. 记录其他应收款
    • 核算企业除应收票据应收账款预付账款应收股利和应收利息对外的其他各种应收及暂付款项
    • 为资产类性质
    • 账务处理
      • 发生应收款项时
        • 赔款 罚款
          • 赔款单据 处罚单据等
            • 借：其他应收款 贷：营业外收入/待处理财产损溢等
        • 存出保证金
          • 押金收据等
            • 借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款等
        • 为职工代付各种款项
          • 付款单据等
            • 借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款等
      • 收回款项时
        • 收款单据等
          • 借：库存现金/银行存款/应付职工薪酬 贷：其他应收款
• 确认和记录坏账损失
  • 1. 认知坏账及坏账损失
    • 坏账的确认条件
      • 因债务人死亡以其遗产清偿后确实不能收回的。
      • 因债务人破产以其破产财产清偿后确定不能收回的。
      • 因自然灾害等原因导致债务单位停产，而在短时间内无法偿付债务，确定无法收回的。
      • 因债务人在较长时间内未履行其偿债义务并有足够的证据表明，无法收回或收回可能性极小的。
  • 2. 坏账损失的核算与计量
    • 坏账损失的计量方法
      • 应收账款余额百分比法
      • 账龄分析法
      • 销货百分比法
  • 3. 坏账核算的准备
    • 核算企业坏账准备的计提专销等情况
    • 按应收款项的类别设置明细账进行明细核算
    • 坏账准备可按下列公式计算
      • 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的坏账准备金额-(或+)坏账准备账户的贷方(或借方)余额
  • 4. 账务处理
    • 会计期末计提坏账准备时 
      • 坏账损失计算单等
        • 借：信用减值损失 贷：坏账准备
        • 需要转回时
          • 借：坏账准备 贷：信用减值损失-计提的坏账准备
    • 发生坏账损失时
      • 确认坏账报告单等
        • 借：坏账准备 贷：应收账款
    • 已确认并转销的坏账 以后又收回时
      • 收款单据
        • 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款