征税范围

注册会计考试 税法（ 第二章第一节）征税范围.思维导图。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。本思维导图对增值税的征税范围知识做出了梳理，希望对你有帮助！

征税范围

• 一般规定
  • 1.销售或者进口的货物
    • 1.这条范围是传统就有的 2.这里的货物指：有形动产（电力、热力、气体）
  • 2.销售劳务
    • 1.这条范围是传统就有的 2.这里的劳务是指：纳税义务人 提供的 加工、修理修配劳务
  • 3.销售服务
    • （1）交通运输服务
      • 1.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入； 2.运输工具舱位承包业务、运输工具舱位互换业务、无运输工具承运业务
      • 1）陆路运输服务
        • eg：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
        • 铁路运输服务
        • 其他陆路运输服务
          • 公路运输
          • 缆车运输
          • 索道运输
          • 地铁运输
          • 城市轻轨运输
      • 2）水路运输服务
        • eg：水路运输的程租、期租业务
      • 3）航空运输服务
        • eg：航天运输的湿租业务
      • 4）管道运输服务
    • （2）邮政服务
      • 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
    • （3）电信服务
      • 基础电信服务、增值电信服务
    • （4）建筑服务
      • 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务
    • （5)金融服务
      • 贷款服务
      • 直接收费金融服务
        • 提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务
      • 保险服务
        • 人身保险服务、财产保险服务
      • 金融商品转让
    • （6）现代服务
      • 1）研发和技术服务
        • 研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
      • 2）信息技术服务
        • 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务
      • 3）物流辅助服务
        • 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务。装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
      • 4）商务辅助服务
        • 企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
          • eg： A.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照“经纪代理服务”缴纳增值税。 B. 纳税人提供的安全保护服务,属于人力资源服务,比照劳务派遣服务政策执行。 C.纳税人提供武装守护押运服务,按照“安全保护服务”缴纳增值税。
      • 5）广播影视服务
        • 广播影视节目的制作服务、发行服务、播映服务
      • 6）租赁服务
        • 融资租赁服务
          • 有形动产融资租赁服务、不动产融资租赁服务
        • 经营租赁服务
          • 征税范围： A.融资性售后回租不按照“租赁服务”缴纳增值税。 B.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照“经营租赁服务”缴纳增值税。 C.车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。 D.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁
          • 有形动产经营租赁服务、不动产经营租赁服务
      • 7）文化创意服务
        • 设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务
          • 宾馆、旅馆、度假村、其他经营性住宿场所 提供会议场地及配套服务的活动按“会议展览服务”纳税
      • 8)鉴证咨询服务
        • 认证服务、鉴证服务、咨询服务
          • 翻译服务、市场调查服务 按照“咨询服务”缴纳增值税
      • 9)其他现代服务
        • 征税范围： A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。 B.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。 eg:电梯
    • （7）生活服务
      • 1）文化体育服务
        • 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等 取得的收入
      • 2）教育医疗服务
      • 3）旅游娱乐服务
      • 4）餐饮住宿服务
      • 5）居民日常服务
      • 6)其他生活服务
        • eg：纳税人提供植物养护服务
  • 4.销售无形资产
    • 含义：指 转让 无形资产所有权或者使用权的业务活动
    • （无形资产）包括 ：
      • 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产
  • 5.销售不动产
    • 含义：指 转让 不动产所有权的业务活动
    • （不动产）包括：建筑物、构筑物等
• 特殊规定
  • 特殊项目（五项）：
    • (1)纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税(调整) (2)经营罚没物品(未上缴财政的)收入,照章征收增值税 (3)单用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税 (4)航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收人,按照航空运输服务缴纳增值税 (5)药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,应当征收增值税
  • 特殊行为
    • 视同销售(十项)：
      • ①将货物交付其他单位或者个人代销。 ②销售代销货物。 ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。 ④将自产或者委托加工的货物用于非应税项目。 ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户。 ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。 ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ⑨单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 ⑩财政部、国家税务总局规定的其他情形。
    • 混合销售：
      • 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。
• 二单元（第一节）：征税范围