导图社区 第四章 非流动资产
这是一篇关于第四章 非流动资产的思维导图，主要内容有第一节债券投资、第二节长期股权投资、第三节固定资产、第四节使用权资产、第五节无形资产取得。
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第四章 非流动资产
第一节 债券投资
考点一 债权投资
取得
借：债权投资-债券面值（购买价款+相关税费） 债权投资-应计利息（一次付息） 应收利息（分期付息） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （倒挤-债权投资-利息调整）
后续计量
实际利率法
持有期间发生的应收利息，确认为投资收益
考点二 长期债券投资
借：长期债券投资—面值 — 溢折价（交易费用） 应收利息 贷：银行存款
第二节 长期股权投资
考点一 长期股权投资取得
核算范围
控制-子公司
共同控制-合营企业
施加重大影响-联营企业
企业合并方式取得
同一控制下的企业合并（合并前后母公司相同） 仅涉及集团内部不同企业间资产和所有者的变动，不具有商业实质，不应产生经营性损益和非经营性损益 账面价值=被投资方的所有者权益账面价值下～%
合并方以支付货币资金，转让非现金资产承担债务等方式取得被合并方的股权
借：长期股权投资 资本公积—股本溢价（贷方也可 贷：银行存款 长期股权投资初始成本小于支付的现金，调减资本公积—股本溢价，资本公积不足冲减的，冲减留存收益（盈余公积，未分配利润）
合并方以发行股票取得被合并方股权
贷方：银行存款变为股本（股数*面值一元一股）
非同一控制下的企业合并
公允价值入账
具有商业实质，产生经营性或非经营性损益
用股票购买： 借：长期股权投资—投资成本（购买日按照发行股票的公允价值作为长期股权投资的初始入账成本） 管理费用 应收股利 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：股本（按照发行股份的面值总额作为股本） 资本公积—股本溢价
发行股票，服务收的手续费属于筹资费用，冲减资本公积
请三师（审计，法律，评估）属于投资费用，计入管理费用
考点二 成本法后续计量
控制，即子公司
按照初始成本计价
借：应收股利 贷：投资收益 如果收到的是股票股利，只调整持股数量，不做账务处理
考点三 权益法后续计量
权益法的适用范围
对联营企业和合营企业
长期股权投资的账面价值要随着被投资企业的所有者权益变动而相应变动
所有者权益
实收资本 资本公积 其他权益工具 其他综合收益 留存收益（盈余公积和未分配利润）
权益法核算（六个时间点）
长投取得
借：长期股权投资—投资成本
实现净利润or发生净损失
实现净利润
借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益
发生净损失
借：投资收益 贷：长期股权投资—损益调整
被投资单位分配股利或利润（因为实现净利润时是上面，“纸上富贵变真钱”
借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整
被投资方其他综合收益，其他权益变动
借：长期股权投资—其他综合收益 贷：其他综合收益
借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积
长期股权投资减值
借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
处置长期股权投资
借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资—投资成本 —损益调整（结转前借余 —其他综合收益（借余 — 其他权益变动（借余 投资收益
考点四 小企业长期股权投资
第三节 固定资产
考点一 固定资产取得
外购固定资产
一般纳税人：应交税费—应交增值税（进项税额）
小规模纳税人：增值税进项税额计入固定资产成本
购入不需要安装的固定资产
借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
购入需要安装的固定资产
购入及安装时
借：在建工程（买价，包装，运杂安装费） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
安装工程完工后
借：固定资产 贷：在建工程
企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的比例，
自行建造固定资产
购入
借：工程物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
领用
借：在建工程 贷：工程物资
应付职工薪酬
借：在建工程 贷：应付职工薪酬
领用本企业原材料和库存商品
借：在建工程 贷：原材料 库存商品
安装费用
借：在建工程 应交税费 贷：银行存款
交付使用
出包方式建造固定资产
预付工程价款
借：在建工程—预付工程款 贷：银行存款
结算工程进度款
借：在建工程—工程成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：在建工程—预付工程款 银行存款（补付）
完工后
借：固定资产 贷在建工程
考点二 固定资产折旧
影响折旧的主要因素
计提折旧的范围
单独计价入账的土地
固定资产改扩建期间不提折旧
提前报废的不提
已提足折旧仍继续使用
时间
当月增加的固定资产，当月不计提折旧 当月减少的固定资产，当月照提折旧
已达到预计可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工结算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
计提折旧方法
直线法
年限平均法
年折旧额=（固定资产原值-预计净残值/预计使用年限
工作量法
某项固定资产月折旧额=该项固定资产单位工作量折旧额x该项固定资产该月实际完成的工作总量
某项固定资产单位工作量折旧额=该项固定资产应计提的折旧额/该项固定资产预计完成的工作总量
单位工作量折旧额=原值x（1-残值率）
加速折旧法
双倍余额递减法
不涉及预计净残值
第四年第五年改用年限平均法
年数总和法
计提折旧账务处理
借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本（经营租出的固定资产） 在建工程 研发支出 贷：累计折旧
考点三 固定资产的后续支出
费用化支出
当期损益
管理费用
销售费用
资本化支出
求更新改造后的成本是多少
考点四 固定资产处置
固定资产清理
固定资产处置核算
固定资产转入清理
收到出售固定资产价款和税款
结转固定资产清理后的净收益
正常报废，处理净损失计入营业外支出
考点五 固定资产清查
盘盈
按重置成本入账
处理前
借：固定资产 贷：以前年度损益调整
处理后
借：以前年度损益调整 贷：盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润
盘亏
按账面价值借转
借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
转出不可抵扣的进项税额
借：待处理财产损溢 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
考点六 固定资产减值
计提
借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
固定资产减值损失一经确认，不得转回。
第四节 使用权资产
考点一 使用权资产
初始计量
第五节 无形资产取得
考点一 无形资产取得
确认
外购
借：无形资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
自行研发
研究阶段
借：研发支出—费用化支出
开发阶段
不满足资本化条件
满足资本化条件
借：研发支出—资本化支出
无形资产
考点二 无形资产摊销
摊销范围
使用寿命有限的固定资产，进行摊销，通常视其净残值为0
使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，应于期末进行减值测试
摊销时间
与固定资产相反
摊销方法
直线法，生产总量法
摊销会计处理
借：管理费用 制造费用 其他业务成本 贷：累计摊销
考点三 无形资产减值，出售，报废
减值
借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
一经确认，不得转回
出售
借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 资产处置损益（也有可能在贷方） 贷：无形资产 应交税费—应交增值税（销项税额）
报废
借：营业外支出 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产
考点四 长期待摊费用
核算
租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出
内容
企业已经发生但应有本期和以后各期负担的，分摊期限在一年以上的各项费用
第六节 投资性房地产
考点一 初始计量
为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产 （正在出租的房子，正在出租的地）
借：投资性房地产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
成本模式公允模式均采用实际成本进行核算
考点二 后续计量
成本模式（计提折旧，摊销，减值）
借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备
公允价值模式
上涨
借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益
下跌
借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产—公允价值变动
子主题
企业可以从成本模式变更为公允价值模式，反之不行。
