金融企业会计基本知识点思维导图

会计考试必看！会计初级职称考试在即却依旧知识点混乱？一张思维导图带你理清初级会计第一章。内容全面丰富，涵盖基本概念个人和单位存款业务、贷款业务、往来业务。快收藏起来，学会计再也不难啦！

金融企业会计

基本概念

行业特色

子主题

子主题

子主题

子主题

会计科目

资产类

应收保费，存放中央银行款项，存放同业，上存系统内款项，结算备付金，

负债类

吸收存款，同业存放，开出汇票，代理买卖证券款

共同类

清算资金往来，待清算辖内往来，待清算支付款项，系统往来，货币兑换

所有者权益

一般风险准备

损益类

利息收入，手续费及佣金收入，保费收入，赔付支出,业务及管理费

临时存款账户申请条件

设立临时机构

异地临时经营活动

注册验资

贷款的种类

按期限分：短期、中期、长期

按对象分：单位、个人

按发放条件分：信用、担保、票据贴现贷款

按是否具有政策性分：商业性、政策性贷款

按资金来源及风险承担人分：自营、受托

按是否逾期并超过90天分：应计、非应计

商业汇票

商业承兑汇票

银行承兑汇票

同城票据

存款业务

单位

账户分类

基本存款账户，一般，专用，临时

单位活期存款

存取核算

现金存入、转账存入

支票户、存折户（分录相同）

利息核算

本金元位以下不计息，利息保留至分位，分段计息时各段利息保留至厘位

计存期算头不算尾，计息或结息算头又算尾，求累计计息积数算头不算尾

利率：遇利率调整分段计息（积数计息法）

余额表计息法

账页计息法

计息及结息：按日计息，每月末计提利息，每季20号结息计算利息（活期特有），21号利息转账

单位定期存款

只能转账存入，活期转入定期；只能转账支取，定期转入活期

利息核算

利率：按存入日挂牌公告的定期利率计息，遇利率调整不分段，利随本清

计息及结息：按月、年计息，随本结息

到期支取本息，到期转存（续存本金，利息转活期），约定转存（转存本金，转存本息）。转存由于续存不做定期转入活期，而只是把利息转入活期或定期

提前支取，冲销提前支取部分原计利息，支付本息时利息支出直接转入活期而不用先计提应收利息。

单位通知存款

分类：一天通知存款，七天通知存款

存取：须一次性存入，现金/转账存入，只能转账支取，可分次支取（通知取出日期及金额）

利息核算

利率：利率高于活期，低于定期，按支取日利率计息

计息及结息：不分段计息，利随本清

按活期利率计息：不符合通知存取要求的多种情况

单位协定存款

分为A户（结算户）、B户（协定户），超过基本额度的自动划转到B户

利息核算

A户：结算日活期利率

B户：结算日协定利率

计息及结息：遇利率调整分段计息，积数计息法，按季结息

科目：吸收存款—单位活期存款

个人

个人活期存款

分类（明细科目）：个人结算存款，个人活期储蓄存款

利息核算

利率：按结息日活期利率计息，非结息日而清户者按清户日活期利率计息，不分段计息

计息及结息：积数计息法（余额在变），按月计提利息？按季结息，利息转账时贷记应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税

1999.11.1-2007.8.14按20%，2007.8.15-2008.10.8按5%征收个税

个人定期存款

个人定期特点

到期日以对年对月对日为准（区别于活期）

除整存整取外均不得部分提前支取

按存入日/开户日利率核算利息，不分段计息，除存本取息外均为期满随本结息（区别于活期的每季结息）

整存整取

存期有3个月、半年、1年、2年、3年、5年六档

利息核算

按存入日定期利率计提利息，不分段计息，利随本清

零存整取

存期分为1年、3年、5年，每月存入

利息核算

按开户日利率核算计息，到期一次支取本息

固定基数法（每元利息基数×到期存款余额）

月积数法（累积月积数×月利率）

平均存款余额×月数×利率

计息：按月计息时，积数法计息（本金在变，类似于单位活期的利率在变）

整存零取

存期分1年、3年、5年，取期为可被整除的期限（不一定是每月支取，区别于零存整取的每月存入）

利息核算

按开户日利率核算计息，期满结清时一次支付利息

本金平均值法

计息：按月计息时，积数法计息法

存本取息

利息按月或定期支取，取息日一般为开户日的对日利息可延后支取

计息及结息：取息日结息（区别于上面三种方式的期满随本结息），按年结息？

定活两便储蓄存款

不约定存期，可随时支取

按存期长短确定利率

0-3个月，按支取日活期利率

3-6个月，按支取日3个月整存整取定期利率的60%计息

6-12个月，按支取日6个月整存整取……

一年以上，均按支取日1年期整存整取利率

个人通知存款

智能型/普通型，一天通知存款/七天通知存款

按支取日利率核算

教育储蓄存款

零存整取的一种，免征利息所得税

贷款业务

科目

贷款—××贷款—××户（本金）/(利息调整）/(已减值）

信用贷款

利息核算

利率：按合同利率计息，1年以内不分段计息；1年以上遇利率调整从新年度开始调整

计息：每月末计息

结息：按季结息法、利随本清法

贷款归还

银行扣收

逾期贷款：加收罚息

非应计贷款：利息冲销

担保贷款

保证贷款

核算与信用贷款相同；当借款人无力还款，还应向保证人收取本息及罚息

抵押贷款

设置担保物表外科目：担保物—债务履行期担保物/待处分担保物/逾期未处分担保物——××公司

将抵押物物拍卖/将抵押物作价入账

质押贷款

以借款人或第三人的动产或权利为抵押物，核算与抵押贷款相似

票据贴现贷款

我国目前只办理商业汇票的贴现

受理贴现，设置科目，贴现资产—××承兑汇票贴现—××户（面值）/（利息调整）；面值为票据到期值，利息调整实际为贴现收入，两者之差为实付金额

资产负债表日，确认贴现利息收入，冲减部分利息调整；

到期收回

商业承兑汇票

有款支付：收到款项冲销面值；调整最后一期利息

无款支付：从贴现申请人账户中扣除，余额不足部分转入逾期贷款；未开户的，对付款人或申请人追索

银行承兑汇票

收到承兑行的划款……

贷款减值准备

资产负债表日：

先计提利息

再确认贷款减值损失（摊余成本-未来现金流量现值）；本期摊余成本＝上期摊余成本＋本期利息收入，本期若未收到利息则不要减去应收利息

最后将本金、利息调整、本期未收到的应收利息全部转到已减值账户；至此，本年摊余成本调整为已减值-贷款损失准备；表外收入应收未收利息

下一年：确认利息收入时冲减贷款减值准备，（备抵减少摊余成本增加）收到利息时减少已减值；在此基础上计算新的摊余成本并再次减值（减值部分为预计收到利息与实收利息之差）

往来业务

商业银行与人民银行

科目：存放中央银行款项——准备金存款 /财政性存款，向中央银行借款——年度性借款 /季节性借款 /日拆性借款 /逾期贷款，贴现负债——面值 /利息调整

向人民银行存取现金：存放中央银行款项——准备金存款

向人民银行缴纳财政性存款

首次缴存：借财政性存款，贷准备金存款（注意不是存现金）；表外收入待清算凭证—中央银行户

调整缴存：调增分录同上，调减相反

欠缴存款：根据欠缴金额收入待清算凭证，按实缴做分录；补缴时加交罚息，付出待清算凭证

向人民银行缴存法定存款准备金

借款：借准备金存款，贷向中央银行借款

计息：资产负债表日计提利息，借利息支出，贷应付利息

还款：与一般借款类似，已提利息，最后一期利息……；到期无款转入逾期贷款并加收罚息

再贴现

买断式再贴现

不带追索权

银行承兑汇票视为不带追索权，因为不存在到期不能收回的风险

终止确认贴现资产

到期收回：无需账务处理

带追索权

商业银行承兑汇票视为带追索权

不终止确认贴现资产，而是新确认贴现负债

资产负债表日用直线法对贴现负债的利息调整进行摊销，确认为利息支出

到期收回

付款人付款：对冲贴现资产与贴现负债，摊销最后一期贴现负债的利息调整

付款人未付款：从准备金存款中扣除，不足部分确认为逾期贷款；继续向付款人追索，核算与贷款业务—票据贴现—无款支付相同

回购式再贴现

与带追索权的买断式贴现核算一致，不终止资产确认，而新确认贴现负债

同城票据交换

子主题

商业银行同业往来

商业银行系统内部往来

浮动主题