金融企业会计基本知识点思维导图

会计考试必看！会计初级职称考试在即却依旧知识点混乱？一张思维导图带你理清初级会计第一章。内容全面丰富，涵盖基本概念个人和单位存款业务、贷款业务、往来业务。快收藏起来，学会计再也不难啦！

金融企业会计

• 基本概念
  • 行业特色
    • 子主题
    • 子主题
    • 子主题
    • 子主题
  • 会计科目
    • 资产类
      • 应收保费，存放中央银行款项，存放同业，上存系统内款项，结算备付金，
    • 负债类
      • 吸收存款，同业存放，开出汇票，代理买卖证券款
    • 共同类
      • 清算资金往来，待清算辖内往来，待清算支付款项，系统往来，货币兑换
    • 所有者权益
      • 一般风险准备
    • 损益类
      • 利息收入，手续费及佣金收入，保费收入，赔付支出,业务及管理费
  • 临时存款账户申请条件
    • 设立临时机构
    • 异地临时经营活动
    • 注册验资
  • 贷款的种类
    • 按期限分：短期、中期、长期
    • 按对象分：单位、个人
    • 按发放条件分：信用、担保、票据贴现贷款
    • 按是否具有政策性分：商业性、政策性贷款
    • 按资金来源及风险承担人分：自营、受托
    • 按是否逾期并超过90天分：应计、非应计
  • 商业汇票
    • 商业承兑汇票
    • 银行承兑汇票
  • 同城票据
• 存款业务
  • 单位
    • 账户分类
      • 基本存款账户，一般，专用，临时
    • 单位活期存款
      • 存取核算
        • 现金存入、转账存入
        • 支票户、存折户（分录相同）
      • 利息核算
        • 本金元位以下不计息，利息保留至分位，分段计息时各段利息保留至厘位
        • 计存期算头不算尾，计息或结息算头又算尾，求累计计息积数算头不算尾
        • 利率：遇利率调整分段计息（积数计息法）
          • 余额表计息法
          • 账页计息法
        • 计息及结息：按日计息，每月末计提利息，每季20号结息计算利息（活期特有），21号利息转账
    • 单位定期存款
      • 只能转账存入，活期转入定期；只能转账支取，定期转入活期
      • 利息核算
        • 利率：按存入日挂牌公告的定期利率计息，遇利率调整不分段，利随本清
        • 计息及结息：按月、年计息，随本结息
        • 到期支取本息，到期转存（续存本金，利息转活期），约定转存（转存本金，转存本息）。转存由于续存不做定期转入活期，而只是把利息转入活期或定期
        • 提前支取，冲销提前支取部分原计利息，支付本息时利息支出直接转入活期而不用先计提应收利息。
    • 单位通知存款
      • 分类：一天通知存款，七天通知存款
      • 存取：须一次性存入，现金/转账存入，只能转账支取，可分次支取（通知取出日期及金额）
      • 利息核算
        • 利率：利率高于活期，低于定期，按支取日利率计息
        • 计息及结息：不分段计息，利随本清
        • 按活期利率计息：不符合通知存取要求的多种情况
    • 单位协定存款
      • 分为A户（结算户）、B户（协定户），超过基本额度的自动划转到B户
      • 利息核算
        • A户：结算日活期利率
        • B户：结算日协定利率
        • 计息及结息：遇利率调整分段计息，积数计息法，按季结息
      • 科目：吸收存款—单位活期存款
  • 个人
    • 个人活期存款
      • 分类（明细科目）：个人结算存款，个人活期储蓄存款
      • 利息核算
        • 利率：按结息日活期利率计息，非结息日而清户者按清户日活期利率计息，不分段计息
        • 计息及结息：积数计息法（余额在变），按月计提利息？按季结息，利息转账时贷记应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税
        • 1999.11.1-2007.8.14按20%，2007.8.15-2008.10.8按5%征收个税
    • 个人定期存款
      • 个人定期特点
        • 到期日以对年对月对日为准（区别于活期）
        • 除整存整取外均不得部分提前支取
        • 按存入日/开户日利率核算利息，不分段计息，除存本取息外均为期满随本结息（区别于活期的每季结息）
      • 整存整取
        • 存期有3个月、半年、1年、2年、3年、5年六档
        • 利息核算
          • 按存入日定期利率计提利息，不分段计息，利随本清
      • 零存整取
        • 存期分为1年、3年、5年，每月存入
        • 利息核算
          • 按开户日利率核算计息，到期一次支取本息
          • 固定基数法（每元利息基数×到期存款余额）
          • 月积数法（累积月积数×月利率）
          • 平均存款余额×月数×利率
          • 计息：按月计息时，积数法计息（本金在变，类似于单位活期的利率在变）
      • 整存零取
        • 存期分1年、3年、5年，取期为可被整除的期限（不一定是每月支取，区别于零存整取的每月存入）
        • 利息核算
          • 按开户日利率核算计息，期满结清时一次支付利息
          • 本金平均值法
          • 计息：按月计息时，积数法计息法
      • 存本取息
        • 利息按月或定期支取，取息日一般为开户日的对日利息可延后支取
        • 计息及结息：取息日结息（区别于上面三种方式的期满随本结息），按年结息？
    • 定活两便储蓄存款
      • 不约定存期，可随时支取
      • 按存期长短确定利率
        • 0-3个月，按支取日活期利率
        • 3-6个月，按支取日3个月整存整取定期利率的60%计息
        • 6-12个月，按支取日6个月整存整取……
        • 一年以上，均按支取日1年期整存整取利率
    • 个人通知存款
      • 智能型/普通型，一天通知存款/七天通知存款
      • 按支取日利率核算
    • 教育储蓄存款
      • 零存整取的一种，免征利息所得税
• 贷款业务
  • 科目
    • 贷款—××贷款—××户（本金）/(利息调整）/(已减值）
  • 信用贷款
    • 利息核算
      • 利率：按合同利率计息，1年以内不分段计息；1年以上遇利率调整从新年度开始调整
      • 计息：每月末计息
      • 结息：按季结息法、利随本清法
    • 贷款归还
      • 银行扣收
      • 逾期贷款：加收罚息
      • 非应计贷款：利息冲销
  • 担保贷款
    • 保证贷款
      • 核算与信用贷款相同；当借款人无力还款，还应向保证人收取本息及罚息
    • 抵押贷款
      • 设置担保物表外科目：担保物—债务履行期担保物/待处分担保物/逾期未处分担保物——××公司
      • 将抵押物物拍卖/将抵押物作价入账
    • 质押贷款
      • 以借款人或第三人的动产或权利为抵押物，核算与抵押贷款相似
  • 票据贴现贷款
    • 我国目前只办理商业汇票的贴现
    • 受理贴现，设置科目，贴现资产—××承兑汇票贴现—××户（面值）/（利息调整）；面值为票据到期值，利息调整实际为贴现收入，两者之差为实付金额
    • 资产负债表日，确认贴现利息收入，冲减部分利息调整；
    • 到期收回
      • 商业承兑汇票
        • 有款支付：收到款项冲销面值；调整最后一期利息
        • 无款支付：从贴现申请人账户中扣除，余额不足部分转入逾期贷款；未开户的，对付款人或申请人追索
      • 银行承兑汇票
        • 收到承兑行的划款……
  • 贷款减值准备
    • 资产负债表日：
    • 先计提利息
    • 再确认贷款减值损失（摊余成本-未来现金流量现值）；本期摊余成本＝上期摊余成本＋本期利息收入，本期若未收到利息则不要减去应收利息
    • 最后将本金、利息调整、本期未收到的应收利息全部转到已减值账户；至此，本年摊余成本调整为已减值-贷款损失准备；表外收入应收未收利息
    • 下一年：确认利息收入时冲减贷款减值准备，（备抵减少摊余成本增加）收到利息时减少已减值；在此基础上计算新的摊余成本并再次减值（减值部分为预计收到利息与实收利息之差）
• 往来业务
  • 商业银行与人民银行
    • 科目：存放中央银行款项——准备金存款 /财政性存款，向中央银行借款——年度性借款 /季节性借款 /日拆性借款 /逾期贷款，贴现负债——面值 /利息调整
    • 向人民银行存取现金：存放中央银行款项——准备金存款
    • 向人民银行缴纳财政性存款
      • 首次缴存：借财政性存款，贷准备金存款（注意不是存现金）；表外收入待清算凭证—中央银行户
      • 调整缴存：调增分录同上，调减相反
      • 欠缴存款：根据欠缴金额收入待清算凭证，按实缴做分录；补缴时加交罚息，付出待清算凭证
    • 向人民银行缴存法定存款准备金
      • 借款：借准备金存款，贷向中央银行借款
      • 计息：资产负债表日计提利息，借利息支出，贷应付利息
      • 还款：与一般借款类似，已提利息，最后一期利息……；到期无款转入逾期贷款并加收罚息
    • 再贴现
      • 买断式再贴现
        • 不带追索权
          • 银行承兑汇票视为不带追索权，因为不存在到期不能收回的风险
          • 终止确认贴现资产
          • 到期收回：无需账务处理
        • 带追索权
          • 商业银行承兑汇票视为带追索权
          • 不终止确认贴现资产，而是新确认贴现负债
          • 资产负债表日用直线法对贴现负债的利息调整进行摊销，确认为利息支出
          • 到期收回
            • 付款人付款：对冲贴现资产与贴现负债，摊销最后一期贴现负债的利息调整
            • 付款人未付款：从准备金存款中扣除，不足部分确认为逾期贷款；继续向付款人追索，核算与贷款业务—票据贴现—无款支付相同
      • 回购式再贴现
        • 与带追索权的买断式贴现核算一致，不终止资产确认，而新确认贴现负债
    • 同城票据交换
      • 子主题
  • 商业银行同业往来
  • 商业银行系统内部往来
• 浮动主题