第二章 会计法律制度

这是一篇关于初级会计——经济法——第二章 会计法律制度的思维导图。内容包括：会计机构与会计人员、会计核算、会计监督、法律责任。重点部分已用星号标出，方便大家查阅。

会计法律制度

• 会计人
  • 会计工作管理制度
    • 外部 财务部门
      • 国务院财政部门主管全国的会计工作
        • 县级以上地方人民政府主管本行政区内工作
      • 财政部门包括：
        • 国务院财政部 县级以上人民政府财政部门 省级以上人民政府财政部门派出机构（办事处）
    • 内部 单位负责人
      • 单位负责人（法定代表人或法定代表单位行使职权的主要负责人）对本单位的会计资料，会计工作的真实性、完整性负责
        • 不属于会计人员
      • 单位负责人不得授意，指示，强令会计机构人员做违法事项
  • 会计机构
    • 单位根据会计业务的需要 三选一
      • 设置会计机构（单位内部财务部门）
        • 会计机构负责人
      • 在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员（行政部门中设置会计人员及主管人员）
        • 会计主管人员
      • 委托中介机构代理记账
        • 委托代理记账的单位内部必须有出纳人员
  • 代理记账
    • 机构
      • ①会计事务所及其分所
      • ②有由（县级以上人民政府批准、财务部统一规定样式）的代理记账许可证书的其他机构
    • 业务
      • ①进行会计核算
        • 委托人提供原始凭证及相关资料
      • ②对外提供财务会计报告
      • ③向税务机关提供税务资料
    • 义务
      • 委托人义务
        • 填制、取得、提供、更正补充原始凭证及相关资料
        • 配备出纳负责日常货币收支与保管
      • 代理机构义务
        • 守法、按合同办理业务；商业秘密予以保密；不当要求予以拒绝；相关问题予以解释
    • 财务会计报告签章：
      • 代理机构负责人、委托人负责人签字并盖章（私章）
  • 会计岗位设置
    • 按会计业务需要设置
      • 11种
        • 会计机构中会计档案管理岗位属于会计岗位，档案管理部门中的岗位不属于。
    • 一人一岗、一人多岗（职位不相容）、一岗多人
      • 出纳不得兼任①稽核、②会计档案管理、③4类账目（收入、支出、费用、债权债务）登记工作
        • 出纳可登记库存现金日记账、银行存款日记账，固资无形资产等财产物资明细账
    • 回避制度
      • 两对岗位
      • 国家机关、国有企业、事业单位 实行
        • 私企不实行回避制度
      • ①单位领导人（负责人） VS 会计机构负责人、会计主管人员
      • ②会计机构负责人、会计主管人员 VS 出纳(其他会计岗位不回避)
      • 直系亲属需回避：④ 夫妻、直系血亲（父子）、三代以内旁系血亲（侄子）、配偶亲
        • 单位领导人与出纳不需要回避； 其他会计岗位不需要回避。
  • 会计人员任职
    • 任职范围9种
      • 会计机构负责人、会计主管人员；总会计师（副总、最高会计人员），也属于会计人员
    • 符合要求
      • 守法、职业道德、继续教育、专业能力
        • 不需要证书
    • 禁入规定
      • 终身、5年
      • “胃变虚、隐故乡”，被追究刑事责任的，终身不能从事会计工作 “胃变虚、隐故乡”，不构成犯罪的，5年不能从事 一般违法行为情节严重的，5年不能从事
    • 会计机构负责人、会计主管人员，应具备会计师（中级）以上资格或3年以上会计工作经历
    • 总会计师
      • 国有企业必须有总会计师
      • 是主管会计工作的行政领导：副总
      • 工作职责：负责财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、会计监督等与会计有关的工作
    • 职务职称与专业资格
      • 初级职务
        • 助理会计师
      • 中级职务
        • 会计师
      • 高级职务
        • 考试与评审
        • 高级会计师
          • 副高级
        • 正高级会计师
          • 正高级
    • 继续教育
      • 具有会计专业技术资格的取得的次年，不具的为从事工作的次年
      • 学分不少于90，其中专业科目不少于总学分的三分之二
  • 工作交接
    • 表
      • 单位没了，会计人员需清理、决算，未移交前不得离职
      • 监交
        • 一般会计人员交接手续由会计机构负责人、会计主管人员监交
        • 会计机构负责人、会计主管人员交接手续由单位负责人监交
      • 逐项移交；逐项核对点收
      • 移交清册
        • 交接双方和监交人签字或盖章
        • 一式三份
          • 双方各一份，存档一份
      • 责任
        • 移交人员对移交资料合法性、真实性承担法律责任； 由单位负责人批准，移交人员可委托他人移交，委托人（原移交人非受托人）承担责任
        • 接替人员不得另立新账。（连续性原则）
    • 移交前准备
      • ....
    • 接替人员逐项核对点收
      • .....
• 会计核算
  • 会计核算的概念、内容
    • 不属于会计核算内容的是不涉及特定主体资金运动、经济利益交换（会计6要素）的事项，如制定投资计划、合同的签订与审核
  • 基本要求
    • 依法建账
      • 不得私设账簿核算
    • 根据实际发生经济业务核算
    • 保证会计资料真实和完整
      • 不得“胃变虚”
        • 伪造
        • 变造
        • 凭证，账簿
        • 虚假：财务报告
    • 正确的会计处理方法
    • 正确使用会计记录文字
      • 必须有中文
      • 应当使用中文（必须有中文）
      • 民族自治地方可同时使用一种民族文字
      • 外商、外企、外国组织，可同时使用一种外国文字
      • 中文 中文+民族文字 中文+外国文字
    • 会计电算化需合法
  • 会计年度
    • 公历1月1日至12月31日
  • 记账本位币
    • 财务报告必须为人民币
    • 原则上人民币
    • 外币为主的单位，可选定一种外币；在财务会计报告中应当折算为人民币
    • 人民币或外币 财务会计报告中折算为人民币
  • 会计凭证
    • 原始凭证/单据
      • 业务发生时获取，没有编号
      • 审核
        • 不真实不合法：不予接受并报告单位负责人
        • 不准确不完整：予以退回更正补充
      • 更改
        • 不得涂改
        • 金额错误
          • 出具单位重开
        • 其他错误
          • 出具单位重开or更正加公章
      • 填制要求
        • 签章
          • 外单位取得、对外开出的原始凭证：公章 个人取得的：填制人员的签名或盖章 自制的：经办单位领导人或指定人员的签名或盖章
        • 证明
          • 购买实物的，必须有验收证明 支付款项的，必须有收款证明 销货退回的，除退货发票外，必须有退货验收；退款时，必须有对方收款收据或银行凭据（不能以退货发票代替） 有上级部门批准的经济业务，将批准文件作为原始凭证附件
            • 业务经过完整，有反馈证明
    • 记账凭证/传票
      • 分类：收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用凭证
      • 编号：连续编号，分数编号法
      • 由填制人员、记账人员、稽核人员、会计机构负责人或会计主管人员签字或盖章
        • 收、付款凭证还应加出纳人员签字或盖章
      • 汇总填制;将同类（相同内容和类别）原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
      • 附列：
        • 结账、更正的记账凭证不附原始凭证
        • 一张原始凭证涉及几个记账凭证，除主要记账凭证外，其他注明主要记账凭证编号或附原始凭证复印件
        • 一张原始凭证涉及几个单位的，开原始凭证分割单
      • 填制时发生错误，重新填制
        • 当年
          • 红字另填制注销后，蓝字填制正确；仅金额错误，将差额另编一张，红字调减、蓝字调增
        • 以前年度
          • 蓝字重填正确的
    • 会计凭证的保管
      • 按分类和编号顺序保管
      • 原始凭证不得外借； 特殊情况可以经会计机构负责人、会计主管人员批准后复制，登记并签章后可出借
  • 会计账簿
    • 种类、用途、形式
      • 总账--订本账、活页账
      • 明细账--活页账
      • 日记账--订本账
      • 备查账簿：租借设备物资、应收应付款项、担保抵押
    • 启用
      • 封面：单位名称、账簿名称
      • 扉页：附 启用表
    • 登记要求
      • 蓝黑、碳素墨水
      • 红色墨水可登记：
        • 冲销
        • 不设借贷栏的多栏式账页，登记减少数
        • 三栏式账户余额栏未标明余额方向，登记负数余额
      • 结账
        • 每一账页登记完需结出本页合计数和余额，写在本页最后一行（过此页）和下一页第一行（承前页）
    • 更正
      • 不能涂改、挖补、刮擦、消除，不能重新抄写，只能更正
      • 登记账簿时错误，划红线注销，在上方填写正确的并由记账人员盖章
  • 财务会计报告
    • 与会计实务不同
    • 年度、半年度、季度、月度
    • 年度、半年度报告包括
      • 会计报表
        • 包括：资产负债表、利润表、现金流量表、附表
      • 附注
      • 财务情况说明书
    • 需审计的，与审计报告一起对外提供
    • 对外报送的财务报告，盖公章，由单位负责人、主管会计工作的负责人（如总会计师、会计副总）、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章 代理机构，由代理机构负责人和委托人负责人签字并盖章
    • 国有企业，至少每年一次向职工代表大会公布财务报告
  • 财务核对和财产清查
    • 对账，每年至少一次
      • 账证相符、账账相符、账实相符
    • 清查
      • 编制年度财务报告之前，必须进行财产清查
• 会计档案管理
  • 会计档案的概念
    • 单位的预算、计划、制度不属于，属于文书档案
      • 总会计师的职责包括预算管理
  • 归档
    • 会计资料
      • 会计凭证
      • 会计账簿
      • 财务会计报告
      • 其他会计资料
        • 表、单、册、鉴定意见书
    • 电子会计档案
      • 归档要求
        • 设定审签程序； 建立与纸质档案的检索关系； 有措施防止篡改； 需备份； 不属于永久保存或重要保存价值的会计档案
      • 可仅以电子形式保存的会计档案
        • 单位内部形成归档的电子档案
        • 单位从外部接收的、可归档、附有电子签名的电子档案
    • 归档责任人：单位的会计机构或会计人员所属机构
    • 归档时间：会计年度终了后会计管理机构保管1年，再移交档案管理机构保管。 会计管理机构需要推迟移交的，经档案管理机构同意，最长不超过3年
  • 移交和利用
    • 移交 （单位的会计管理机构移给档案管理机构）
      • 编制会计档案移交清册、办理移交手续
      • 纸质保持原卷封装
      • 电子会计档案
        • 将电子会计档案及其元数据一并移交
        • 特殊格式的应与其读取平台一并移交
        • 接收方检测准确性、完整性、可用性、安全性
        • “两个一并+四性”
    • 利用：借出登记、借入
      • VS 原始凭证不得外借
  • 最低保管期限
    • 从会计年度终了后第一天算起
      • 会计档案生成时，非移交给档案管理机构时算起
    • “账 证 交清 30年，固资废清后5年，月 季 半年 10表 单，其他永久”
  • 鉴定和销毁
    • 鉴定
      • 定期对保管期限已满的会计档案进行鉴定，形成会计档案鉴定意见书。 对仍有保存价值的重新划定保管期限；对保管期满且无保存价值的可以销毁
      • 鉴定人员：单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行
    • 销毁
      • 不得销毁的：
        • 期满但有未结清债券债务的、涉及其他未了事项的会计凭证；单独抽出立卷或转存。
      • 编制销毁清册
        • 由档案管理机构编制
        • 签署意见
          • ①单位负责人 ②档案管理机构及会计管理机构负责人 ③档案管理机构及会计管理机构经办人
        • 监销人
          • 纸质
            • 档案管理机构、会计管理机构共同监销
          • 电子
            • 档案管理机构、会计管理机构、信息系统管理机构共同
          • 清点核对销毁清册内容，签名或盖章
  • 特殊情况
    • 单位分立
    • 单位合并
    • 业务移交
    • 单位之间交接
      • VS 会计人员工作交接
      • 编制移交清册
      • 逐项交接，由交接双方单位有关负责人监督
      • 交接双方监督人、经办人签名或盖章
      • 电子档案2个一并+4性
• 会计监督
  • 单位内部会计监督
    • 主体和对象
      • 会计机构、会计人员对本单位经济活动合法性、合理性、有效性进行监督
    • 要求
      • 明确职责权限、相互分离相互制约
      • 明确相关程序
    • 问题处理
      • 会计机构、会计人员自行处理
      • 会计机构、会计人员无权自行处理，向单位负责人报告
    • 不相容职务分离控制 内部控制措施之一
      • 授权批准与业务经办
      • 业务经办与会计记录
      • 业务经办与稽核检查
      • 会计记录与财产保管
      • 授权批准与监督检查
      • VS 出纳不兼容：（3点） 稽核、会计档案管理、4类账目记录
  • 政府监督
    • 主要政府监督部门：财务部门
      • 还包括：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门
    • 主要内容（了解）
      • 是否依法设置账簿、会计材料是否完整准确、核算是否合法、会计人员是否专业有职业道德
    • 有与企业相关的金融机构账户查询权
    • 保密义务
      • 国家秘密、商业秘密
  • 社会监督
    • 监督类型
      • 注册会计师，所在的会计事务所等中介机构，进行审计
      • 任何单位和个人检举违法行为
    • 审计报告
      • 对财务报表发表审计意见的书面文件
      • 真实性
      • 意见类型
        • 标准
          • 无保留意见的审计报告
            • √
        • 非标准
          • 带强调事项段的无保留意见
            • √
          • 非无保留意见：保留意见、否定意见、无法表示意见
            • ×
• 法律责任
  • 会计法律制度构成
    • 法律：会计法
    • 行政法规：xx条例
    • 部门规章：xx办法、规定、规范、准则
  • 适用范围
    • 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织按照①《会计法》 ②国家统一的会计制度
  • 违反国家统一会计制度行为及责任 （一般违法行为）
    • 1
    • 具体行为：10点 （了解）
    • 未构成犯罪的：
      • 行政处罚：
        • 罚款
          • 单位：3000-50000
          • 相关责任人员：2000-20000
          • 扇我，呃呃
      • 行政处分
        • 为国家工作人员的
      • 情节严重，5年内不得从事会计工作
    • 构成犯罪，追究刑事责任
      • 终身禁入
  • 伪造、变造、编制虚假行为及责任 （胃变虚） 隐匿或故意销毁行为及责任 （隐故乡）
    • 2
    • 未构成犯罪的：
      • 行政处罚
        • 罚款
          • 单位：5000-100000
          • 人员：3000-50000
          • 无事，扇我
      • 行政处分
        • 国家工作人员（撤职，开除）
      • 5年内不得从事会计工作
    • 构成犯罪：追究刑事责任
      • 5年以下有期徒刑或拘役，并2万-20万罚金；
      • 终身禁入
  • 授意、指使、强令行为及责任
    • 3
    • 未构成犯罪的：
      • 行政处罚
        • 5000-50000
        • 呜呜
      • 行政处分
        • 国家工作人员（降级、撤职，开除）
    • 构成犯罪，追究刑事责任
  • 打击、报复行为及责任
    • 4
    • 不构成犯罪的：
      • 行政处分并恢复名誉和职务
    • 构成犯罪：追究刑事责任，情节恶劣的处3年以下有期徒刑或拘役
    • 无罚款
• 职业道德
  • 会计职业道德VS法律制度
    • 表
  • 主要内容 8点
    • 爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务