导图社区 注册会计师长期股权投资2021完整版思维导图
注册会计师长期股权投资2021完整版思维导图,财务会计学长期股权投资知识点总结快收下吧!长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资,通常视为长期持有,以及通过股权投资达到控制被投资单位,或对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系,以分散经营风险。希望对你有帮助!
编辑于2021-05-17 00:05:49长期股权投资
合并方式取得
非同一控制下的企业合并
一次达到控制
初始计量 借:长期股权投资—投资成本(公允价值+增值税) 贷:银行存款 主营业务收入(存货例外,按照股权份额的公允价值入账) 股本、资本公积—股本溢价(发行股票) 固定资产清理/无形资产(处置固定资产,资产处置损益) 投入金融资产(视同处置,投资收益/留存收益)
存货注意要同时结转成本 发行股票的手续费要冲减资本公积 处置债权投资/其他债权投资/交易性金融资产→投资收益 其他权益工具投资→留存收益
后续计量(成本法)①宣告发放股利 借:应收股利 贷:投资收益 ②减值(不可转回) 借:资产减值损失 贷:长期股权投资减值准备
处置:借:银行存款等 贷:长期股权投资 差额:投资收益
多次达到控制
金融资产→60%
交易性金融资产
先卖再买 借:长期股权投资—投资成本(原公+新公) 贷:交易性金融资产 投资收益
其他权益工具投资
先卖再买 借:长期股权投资—投资成本(原公+新公) 贷:其他权益工具投资 盈余公积 、利润分配—未分配利润 同时:借:其他综合收益 贷:盈余公积 、利润分配—未分配利润
权益法下的长期股权投资→60%
借:长期股权投资(原账+新公) 贷:长期股权投资
同一控制下的企业合并
一次达到控制
借:长期股权投资—投资成本(最终控制方合并报表中的净资产账面价值份额+商誉) 贷:资产类/负债类(账面价值) 差额:资本公积—股本溢价
后续计量(成本法)①宣告发放股利 借:应收股利 贷:投资收益 ②减值(不可转回) 借:资产减值损失 贷:长期股权投资减值准备
处置:借:银行存款等 贷:长期股权投资 差额:投资收益
多次达到控制
10%-60%
借:长期股权投资(最终控制方合并报表中的净资产账面价值份额+商誉) 贷:交易性金融资产/其他权益工具投资(账面价值) 差额:资本公积—股本溢价
20%-60%
借:长期股权投资(最终控制方合并报表中的净资产账面价值份额+商誉) 贷:长期股权投资(账面价值) 资本公积—股本溢价
共同控制/重大影响取得
交易费用计入长期股权投资的成本
初始投资成本 借:长期股权投资—投资成本(付出对价的公允价值) 贷:银行存款 主营业务收入(买存货) 股本、资本公积—股本溢价(发行股票) 固定资产清理(处置固定资产) 投入金融资产(视同处置)
存货注意要同时结转成本 发行股票的手续费要冲减资本公积 处置债权投资/其他债权投资/交易性金融资产→投资收益 其他权益工具投资→留存收益
后续计量(权益法)①比一比:初始投资成本<被投资方净资产公允价值的份额 借:长期股权投资—投资成本 贷:营业外收入 ②净利润的调整:(账面价值≠公允价值/未实现内部交易损益) 借:长期股权投资—损益调整 贷:投资收益 合并报表层面:顺流交易:借:营业收入 逆流交易:借:长期股权投资 调整分录 贷:营业成本 调整分录 贷:存货 投资收益 ③宣告分股利: 借:应收股利 贷:长期股权投资—损益调整 ④其他综合收益 借:长期股权投资—其他综合收益 贷:其他综合收益 ⑤其他类型权益变动 借:长期股权投资—其他权益变动 贷:资本公积—其他资本公积 ⑥超亏 借:投资收益 贷:长期股权投资→长期应收款→预计负债→备查簿 ⑦新增:他人增资导致你股权稀释,借/贷:资本公积—其他资本公积 商誉按比例稀释 借/贷:长期股权投资—其他权益变动
账面价值≠公允价值 存货的出售部分调减利润/折旧的差额调减利润 未实现的内部交易损益 未出售的部分调减损益/未折旧部分调减利润
处置: 借:银行存款等 贷:长期股权投资 差额:投资收益 同时:借:其他综合收益 (被投资单位其他债权投资/其他权益工具投资) 资本公积—其他资本公积 贷:投资收益(被投资单位其他债权投资) 盈余公积 、利润分配—未分配利润(被投资单位其他权益工具投资)
30%→20%:按比例结转
30%-2%:投资收益(比例差) 全部的其他综合收益转出投资收益/盈余公积 全部的资本公积—其他资本公积转出投资收益
转换
10%-30%
先卖再买 借:长期股权投资(原公+新公) 贷:交易性金融资产 投资收益
先卖再买 借:长期股权投资—投资成本(原公+新公) 贷:其他权益工具投资 盈余公积 、利润分配—未分配利润 同时:借:其他综合收益 贷:盈余公积 、利润分配—未分配利润
10%-80%
30%-80%
80%-30%
借:银行存款 同时,将剩余的30%按权益法进行追溯调整 贷:长期股权投资 ①比一比:初始投资成本<被投资方净资产公允价值的份额 投资收益 借:长期股权投资—投资成本 贷:营业外收入/留存收益(跨年) ②分红:借:投资收益 贷:长期股权投资—损益调整 ③净利润:借:长期股权投资—损益调整 贷:投资收益/留存收益(跨年) ④其他综合收益 借:长期股权投资—其他综合收益 贷:其他综合收益 ⑤其他类型权益变动 借:长期股权投资—其他权益变动 贷:资本公积—其他资本公积
如果因为他人的增资扩股导致我丧失控制权,要计算投资收益。
80%-10%
借:银行存款 交易性金融资产/其他权益工具投资 贷:长期股权投资 投资收益
30%-10%
借:银行存款 交易性金融资产/其他权益工具投资 贷:长期股权投资 投资收益 同时:借:其他综合收益 (被投资单位其他债权投资/其他权益工具投资) 资本公积—其他资本公积 贷:投资收益(被投资单位其他债权投资)盈余公积 、利润分配—未分配利润 (被投资单位其他权益工具投资)
交易费用:借:管理费用 贷:银行存款