第二十一章会计师事务所业务质量管理

这是一篇关于第二十一章会计师事务所业务质量管理的思维导图。所有的知识点都给大家整理出来了，方便大家备考时翻阅查看，帮助大家加深记忆、提高复习效率。在复习的同时梳理每个专题的知识框架有利于知识的融会贯通。

第二十一章会计师事务所质量管理

• 会计师事务所质量管理体系
  • 审计项目组实习生应在提供服务期间遵守事务所质量管理政策和程序
  • 在全所范围内（包括分所或分部）统一设计、实施和运行
    • 如果会计师事务所通过合并、新设等方式成立分所（或分部），应当将分所（或分部）纳入质量管理体系中统一实施质量管理
  • 质量管理体系的组成要素（8个）
    • 风险评估程序
    • 治理和领导层
      • 全所范围内，质量至上
      • 会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递”质量至上“的执业理念，培育以质量为导向的文化
      • 会计师事务所主要负责人（如首席合伙人，主任会计师或者同等职位的人员）承担最终责任è谁执行不重要，重要的是有主要负责人承担责任
      • 建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标
      • 会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配
      • 在进行考核和收益分配时，应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标（执业质量是第一位）
    • 相关职业道德要求
      • 至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认
      • 关键审计合伙人轮换机制
        • 每年对轮换情况实施复核，并在全所范围内统一进行轮换
      • 利益分配机制，全所一体化统筹管理
    • 客户关系和具体业务的接受（新客户）与保持（老客户）
      • 业务的性质和具体情况
      • 客户（包括客户的管理层和治理层）的诚信和道德价值观
      • 会计师事务所是否具备按照适用的法律法规和职业准则的规定执行业务的能力
      • 考虑因素
      • 树立风险意识，全所范围内统一决策
        • 经质量管理主管合伙人或其授权的人员审批
    • 业务执行
      • 项目合伙人要求
        • 会计师事务所应当制定政策和程序，在全所范围内统一委派
      • 项目组内部复核（适用所有业务）
        • 项目组不包括外部专家和提供直接协助的内部审计人员
      • 项目质量复核（组外复核）
        • 是指在报告日或报告日之前项目质量复核人员对项目组作出的重大判断及根据此得出的结论作出的客观评价
        • 复核范围
          • 上市实体
          • 法兰法规要求
          • 会计师事务所认为，应对一项或多项质量风险，有必要实施（自定标准，标准统一）
      • 意见分歧
        • 解决以后才能出具业务报告
      • 出具业务报告
        • 在出具之前，应当经项目合伙人、项目质量复核人员（如有）复核确认，确保其内容、格式符合职业准则的规定，并有项目合伙人（不包括项目质量复核人员）签署
    • 资源
    • 信息与沟通
    • 监控和整改程序
      • 定期实施监控活动
      • 从已完成的项目中周期性选择部分项目进行检查
      • 在每个周期内，对每个项目合伙人，至少选择一项已完成的项目进行检查
      • 对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期不得超过三年
      • 人员要求
        • 具备胜任能力、时间和权威性
        • 具有客观性
          • 项目组成员和项目质量复核人员不得参与对其项目的监控活动
  • 评价质量管理体系
    • 会计师事务所主要负责人评价，至少每年一次
• 项目质量复核
  • 项目质量复核人员的委派要求
    • 会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一委派
  • 项目质量复核人员的资质要求
    • 独立于执行业务的项目组
    • 具备胜任能力
    • 遵守职业道德要求，保持独立、客观、公正
    • 遵守法律法规
  • 复核程序（7个程序）
    • 阅读并了解相关信息
    • 与项目合伙人及项目组成员讨论重大事项，以及在项目计划、实施和报告时作出的重大判断
    • 选取部分与项目组作出的重大判断相关的业务工作底稿进项复核，并评价
      • 作出这些重大判断的依据，包括项目组对职业怀疑的运用
      • 业务工作底稿能否支撑得出结论
      • 得出结论是否恰当
    • 对于财务报表审计业务，评价项目合伙人确定独立性要求已得到遵守的依据
    • 评价是否已就疑难问题或争议事项、设计意见分歧的事项进行恰当的咨询，并评价咨询得出的结论
    • 对于财务报表审计业务，评价项目合伙人得出结论的依据
    • 针对审计、审阅业务实施复核
  • 对项目质量复核人员的客观性产生不利影响的情形，以及在这些情况下需要采取适当的行动（如不为其复核的审计项目提供咨询）
  • 项目质量复核人员确定项目复核已经完成，应当签字确认并通知项目合伙人（在审计工作底稿上签字，并非在审计报告上签字）
• 对财务报表审计实施的质量管理
  • 复核审计工作底稿相关文件
    • 复核方向
      • 重大事项
      • 重大判断
      • 与审计项目合伙人职责有关
    • 复核要求
      • 在审计报告日或审计报告日之前，审计项目合伙人应当通过复核审计工作底稿以及与审计项目组讨论，确保以获取充分、适当的审计证据，以支持得出的结论和拟出具的审计报告
    • 复核内容
      • 财务报表、审计报告
      • 审计工作底稿（包括对关键审计事项的描述）
    • 复核时间
      • 应当在与管理层、治理层或相关监管机构签署正式书面沟通文件之前对其进行复核
  • 咨询
    • 确定已与被咨询者就咨询的性质、范围以及形成的结论达成一致意见
    • 确定咨询形成的结论已得到执行
  • 项目质量复核
    • 只有在项目质量复核完成后，才签署审计报告