审计计划

CPA考试必看！本导图根据东奥金鑫松审计讲义详细整理审计计划相关知识点，从初步业务活动、总体审记策略、具体审计计划、审计过程及对计划的修改、指导监督和复合五大环节详细解读，还有高频题目具体分析。

审计计划

• 初步业务活动
  • 目的和内容
    • 考察自己
      • 评价遵守相关职业道德要求的情况
    • 考察对方
      • 针对保持客户关系和具体审计要求，实施相应的质量控制程序
    • 要求一致
      • 就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
  • 前提条件
    • 财务报表编制基础可接受
    • 被审单位管理层认可并理解其责任
  • 审计业务约定书
    • 基本内容
    • 特殊考虑（不是一定）
• 总体审计策略和具体审计计划
  • 总体
    • 审计范围
    • 报告目标，时间安排及所需沟通
    • 审计方向
    • 审计资源
    • 目的：确定审计范围，时间安排，审计方向，并指导制订具体审计计划
  • 具体
    • 认定层次
    • 核心：为获取充分适当的证据，确定审计程序的性质，时间安排和范围
    • 内容
      • 风险评估程序
      • 进一步审计程序
      • 其他审计程序
  • 审计过程对计划的更改
  • 指导，监督与复核
• 重要性
  • 使用重要性的含义和目的
    • 概念：三个方面理解：单独或汇总，金额或性质，整体
    • 目的
      • 决定识别风险评估的性质，时间安排和范围
      • 识别和评估重大错报风险
      • 确定进一步审计程序的性质，时间安排和范围
      • 计划审计work阶段
      • 评价已识别出的错报对财报的影响和对审计报告审计意见的影响
        • 形成审计结论阶段
  • 重要性水平确定
    • CPA对财务报表能容忍的最大错报，水平越低（金额越小），容忍越低
    • 财务报表整体的重要性
      • 总体策略阶段确定
      • 选择基准：5个因素
      • 常用基准：7个
      • 百分比
    • 实际执行的重要性
      • 为财务报表整体重要性的50%-70%
        • 50%: 严格
        • 70%:宽松
    • 认定层次的重要性（特定类别交易，账户余额或披露）
      • 低于财务报表整体重要性
    • 审计过程中修改重要性
  • 错报
    • 含义和来源
      • 错报可能由于错报和舞弊导致
    • 分类
      • 事实错报
      • 判断错报（会计估计，会计政策）
      • 推断错报（抽样）
    • 明显微小错报
    • 对识别出的错报的考虑