交易型金融资产

财务会计的金融资产交易性金融资产。交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

交易性金融资产

• 交易性金融资产概述
  • 是指企业划分为公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，包括企业购入动股票、债卷等。
  • 如果不能确认为“以摊余成本计算的金融资产”“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”，则作为交易性金融资产。
• 交易性金融资产的核算
  • 企业金融性的账户设置
    • “交易性金融资产”账户
      • 借：取得成本 公允价值>账面余额
      • 贷：公允价值<账面余额 出售
    • “公允价值变动损益”帐户
      • 借：损失 结转净收益
      • 贷：收益 结转净损失
    • “投资收益”账户
      • 借：投资收益 结转投资净收益
      • 贷：投资收益 结转投资投资净损失
  • 交易性金融资产的账务处理
    • 交易性金融资产动取得
      • 借：交易性金融资产—成本 投资收益 应收股利（应收利息） 应交税费—应交增值税（进项税额）
      • 贷：其他货币资金—存出投资款
    • 交易性金融资产的现金股利和利息
      • 取得现金股利或利息
        • 借：应收股利（应收利息）
        • 贷：投资收益
      • 实际收到
        • 借：其他货币资金—存出投资款
        • 贷：应收股利（应收利息）
    • 交易性金融资产的期末计量
      • 公允价值>账面余额
        • 借：交易性金融资产—公允价值变动
        • 贷：公允价值变动损益
      • 公允价值<账面余额
        • 借：公允价值变动损益
        • 贷：交易性金融资产—公允价值变动
    • 交易性金融资产的出售
      • 借：其他货币资金—存出投资款 （投资收益） （交易性金融资产—公允价值变动）
      • 贷交易性金融资产—成本 —（公允价值变动） （投资收益）
    • 转让金融资产应交增值税
      • 应交增值税=（卖出价-买入价）/（1+6%）*6%