契税

这是一篇关于契税的思维导图。契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。

契税

• 征税范围
  • 土地使用权出让
    • 出让方不缴纳土地增值税，承受方缴纳契税
  • 土地使用权转让
    • 包括出售、赠与、互换
    • 不包括土地承包经营权和土地经营权的转移
  • 房屋买卖
  • 房屋赠与
    • 法定基层免征契税
  • 房屋互换
    • 支付补价的一方作为契税的纳税人
  • 其他
    • 以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照规定征收契税
• 计税依据和应纳税额计算
  • 土地使用权出让
    • 受让方纳税
      • 支付的全部经济利益
  • 土地使用权转让
    • 受让方纳税
      • 成交价格
  • 房屋买卖
    • 买方纳税
      • 成交价格
  • 土地使用权赠与、房屋赠与
    • 受赠方纳税
      • 税务机关参照市场价格核定
  • 土地使用权互换、房屋互换
    • 付出差价方纳税
      • 等价交换免征契税；不等价交换，依交换价格差额征税
• 税率及计税公式
  • 3%~5%的幅度税率
    • 应纳税额=计税依据*税率
• 特殊
  • 等价互换房屋、土地权属
    • 等价互换房屋、土地权属的免征契税，互换价格不等时，依交换价格差额征税
  • 事务交换房屋、权属
    • 按房屋、土地使用权的价值全额缴纳契税
• 优惠
  • 法定免税
    • 机关事业社团军事业务内、
    • 非营利学习医疗福利业务内
    • 荒山地滩用于农林牧渔
    • 夫妻之间变更
    • 死后继承免税，生前赠与需要缴税
    • 外国驻华机构
  • 省、自、辖市可免征或减免
    • 因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属
    • 因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属
• 征收管理
  • 签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日
  • 在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税
  • 登记前可退，登记后不退