导图社区 第四章 审计抽样方法
审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？2021年最新、【红旗】客观题高频、【五角星】主观题必背 ！
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第四章 审计抽样方法
相关概念
选取测试项目的方法
全部项目
对象：细节测试
适用情况
由少量大额构成
存在特别风险
重复性，复合成本效益原则
特定项目
对象：控制测试、细节测试
局限性：易形成非抽样风险
注意：选取特定项目并不构成审计抽样，结果不能推断至总体
审计抽样
特点
不能全查
所有抽样单元均有机会被选取
结果可推断总体
抽样风险
控制测试中的
信赖过度
影响审计效果
信赖不足
影响效率
细节测试中的
误受
效果
误拒
效率
只要使用审计抽样，抽样风险就会存在
非抽样风险
人为错误
与样本量无关
难以量化、能降至可接受的水平
效率、效果
统计抽样
同时具备：随机+评估
优点：能够客观地计量和精确地控制抽样风险
非统计抽样
属性抽样
定性、控制测试
变量抽样
定量、细节测试
在控制测试中应用
方法
发现抽样
属性估计抽样（主）
样本设计
确定测试目标
控制测试主要关注
控制在相关时间点上如何运行
是否一贯执行
由谁、何种方式
定义总体
定义抽样单元
在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行
定义偏差构成条件
定义测试期间
扩展（所有交易）
不扩展（年初到截止日）
是否对剩余期间获取证据，考虑
程度
变动
应考虑
对变化后的控制进行测试
控制测试不用分层，因为是定性分析
对剩余期间实施、实质性程序或细节测试
剩余期间长度
范围
控制环境
样本选取
简单随机选样
统计抽样、非统计抽样
系统选样
非系统抽样、总体随机分布时的系统抽样
随意选样
仅适用非统计抽样
整群选样
通常不能在审计抽样中使用
规模
适量
与可接受信赖过度风险、可容忍偏差率成反向变动
可容忍偏差率超过20%，控制运行无效，不再进行控制测试
与预计总体偏差率同向变动
除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模的影响几乎为0
无效单据的应该措施
是无效且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代
如果使用了随机选自，用一个替代的随机数对应
样本评价
计算偏差率
样本中发现的偏差数量/样本规模
考虑抽样风险
总体偏差率上限=风险系数/样本量
考虑偏差的性质和原因
控制偏差虽然增加了金额错报的风险，但并不一定导致财报中的金额错报
得出总体结论
支持：不需要修改
不支持：
进一步测试其他控制
提高重大错报风险评估水平
在细节测试中应用
与控制测试相比，差一个定义测试期间
识别存在重大错报
借方余额：重关存在性
贷方余额：重关完整性
贷方余额重大：分别测试
可能是一个账户月、一笔交易或交易中的一个记录甚至是每个货币单元
界定错报
抽样方法
货币单元抽样
6个优点
方便计算样本规模和评价样本结果
无需直接考虑总体的特征，因为总体的每一个货币单元都有相同的规模
被选取概率与金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性
5个缺点
不适应测试总体的低估
风险水平一定时，可能高估抽样风险的影响，更可能拒绝一个可接受的账面金额
传统变量抽样
确定样本规模
与可接受对策误受风险、可容忍错报：反向关系
可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性
预计总体错报、总体变异性：正向关系
总体规模：影响很小
分层
前提：项目存在重大变异
作用：降低项目的总体变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率
分层依据：项目账面金额等
控制测试是定性分析不用分层
