导图社区 注会审计----第七章 风险评估
审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？2021年最新、【红旗】客观题高频、【五角星】主观题必背 ！
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第七章 风险评估
风险评估程序内容
应实施下列，以了解被审计单位及环境
询问
分析程序
观察、检查
了解被审计单位及其环境
外部环境
、法律环境和监管、其他
被审计单位性质
所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、、投资活动、筹资活动、财务报告
经营风险对重大错报风险的影响
既有联系又有区别，前者广于后
了解经风有助于识别财报重错风，但并非所有经风都与财报相关，注会没有责任识别或评估对财报没有重大影响的经营风险
了解被审计单位的内部控制
目标是合理保证
财报可靠性
经营的效率和效果
遵守适用法律法规的要求
内部控制要素
控制环境
风险评估过程
与财报相关的信息系统与沟通
控制活动
对控制的监督
与审计相关的控制
了解评价相关，并非所有。并非对内部控制有效性发表意见
内部生成信息
拟利用内部生成信息，针对该信心的完整性和准确性的控制可能与审计相关
如果与经营合规相关的控制与实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些与可能与审计相关
对内控深度了解
包括
评价合理性
是否得到执行
先考虑设计，再评估是否有效运行
设计不当的控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷
了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注会对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性
对于实施的程序
风险评估程序
分析程序（必做）
了解内部控制
穿行测试（必做）
控制测试
重新执行
内控的局限性
认为判断引起
多人进行串通或管层凌驾
了解控制环境的要求
防止或发现并纠正错是管治层责任
应当了解是否营造并保持好文化，是否建立恰当机制
承接阶段，注会就需要对控制环境做出初步了解和评价
考虑要素
诚信道德、胜任能力、治参度、理念、分配、人力
评价控制环境应考虑要素
询问与其他结合获取审计证据
考虑内控实质效果及管治层态度
有助于降低发生舞弊的风险
满意的控制环境
控制环境中存在弱点可能削弱以前控制的有效性
在进行风险评估时，如果认为控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
有助于确保管层指令得以执行的政策和程序
授权
业绩评价
信息处理
实物控制
职责分离
对控制活动的了解
一项活动，能否及如何防止或发现并纠正重大错报
多项控制活动能够实现同一目标，不必了解每项活动
整体层面
财报层次重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
业务流程层面
识别和了解相关控制
不是必须了解业务流程层面，无效或不打算依赖可以不了解
控制类型
预防性控制
防患于未然
检查性控制
事后诸葛亮
穿行测试
作用
熟悉+验证
必要性
验证前
评估重大错报风险
实施下列审计程序
了解并识别风险
将风险与错报领域联系
评价风险的广泛性
发生错报的可能性
特别风险
至少：实质性程序、细节测试
不排斥：控制测试、实质性分析程序
在判断哪些是特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果
通常与重大的非常规交易和判断事项有关
需要考虑的重大错报风险
是否舞弊
近期各方面重大变化
复杂程度
重大关联方交易
会计计量具有高度不确定性
异常或超正常重大交易
仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
应了解内部控制
应用软件
如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注会应考虑依赖的相关控制的有效性，并对其了解、评估和测试
