注会审计----第十二章 货币资金的审计

审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？2021年最新、【红旗】客观题高频、【五角星】主观题必背 ！

第十二章 货币资金的审计

• 概述
  • 良好货币资金内部控制应达到
    • 收支与记账分离
    • 收支要合法、合理的凭据
    • 及时入账，支付严格履行审批、复核制度
    • 控制现金坐支，当日收入即使送存银行
    • 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表
  • 岗位分工及授权批准
    • 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
    • 企业不得由一人办理货币资金业务的全过程
  • 现金和银行存款的管理
    • 指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次
    • 出纳人不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作
    • 企业应定期或不定期进行现金盘点
• 重大错报风险
  • 保持警觉情形
    • 现金交易比例高
    • 长期大量未达账项
    • 等
    • 子主题
• 测试货币资金内部控制
  • 日盘：出纳
  • 月盘：出纳以外的人
• 实质性程序
  • 库存现金
    • 审计目标认定对应关系
      • 见书
    • 监盘
      • 目的
        • 与存在认定最相关
      • 人员
        • 必须现金出纳和会计主管参加，注会监盘
      • 方式
        • 最好是突击性检查
      • 时间
        • 上午上班前、下午上班时
      • 范围
        • 各部门所有现金
        • 两处或两处以上同时盘点
      • 步骤
        • 在非资日进行监盘，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序
      • 注意事项
        • 如果注会可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序
  • 银行存款
    • 对银行账户的完整性有疑虑，可能存在账外账或资金体外循环，注会可以考虑额外实施以下程序
      • 亲自到银行查询或打印《已开立银行结算账户清单》，确认记录是否完整
      • 结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收付银行账户是否包含在注会已获取的开立银行账户清单内
    • 注会还可考虑对银行存款账户 的发生额实施以下程序
      • 如果被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注会可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单，获取是全程关注对账单的打印过程
    • 检查调节事项
      • 企业已收付、银行尚未入账
        • 检查相关收付款凭证
        • 取得后期银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账
      • 银行已收付、企业尚未入账
        • 检查期后企业入账的收付款凭证
        • 确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调查
    • 函证银行存款余额
      • 内容：除非有充分证据表明某一银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
      • 方式：积极方式
  • 其他货币资金
    • 如果有定期存款，考虑下列审计程序
      • 询问商业理由并评估其合理性
      • 监盘定期存款凭据，若有大额定期存款，考虑选择在资日实施监盘
      • 未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防提供为质押前原件的复印件
      • 已质押得到，检查定期存单的复印件，并与质押合同核对
      • 函证定期存款相关信息
      • 预测利息收入合理性，判断是否存在体外资金循环
• 总经理（审批）
• 财务经理
• 会计主管