注会审计---第十四章 审计沟通

审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？2021年最新、【红旗】客观题高频、【五角星】主观题必背 ！

第十四章 审计沟通

• 注会与治理层的沟通
  • 沟通对象
    • 事项不同沟通的对象可能不同
      • 上市公司审计有关注会独立性问题---有权决定聘任、解聘注会的组织或人员
      • 管理层胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理层员沟通
    • 治理层下设组织或个人沟通
      • 注会没必要就全部沟通事项与治理层沟通
      • 适当的沟通对象往往是治理层的下设的组织或人员
      • 在决定是否与治理机构沟通信息时，注会可能受到其对下设组织与治疗价格相关信息的有效性和适当性的评估影响
      • 注会可以在就审计业务约定条款达成一致意见时明确指出，除非法律法规禁止，注会保留与治理机构直接沟通的权利
    • 治理层下设组织或个人沟通应考虑
      • 治理层的下设组织与治理层各自的责任
      • 拟沟通事项的性质
      • 相关法律法规的要求
      • 下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注会可能需要的进一步信息和解释
  • 沟通事项
    • 注会与财务报表审计的责任
    • 计划的审计范围和时间安排
      • 总体情况，包括识别特定风险
      • 与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排、具体的重要性金额，可能因易于被预见而降低其有效性
    • 审计中发现的重大问题
    • 值得关注的内部控制缺陷
      • 无论在风险评估工程中，还是在审计工作的其他阶段，注会都有可能识别出内部控制缺陷
      • 注会应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
    • 注会的独立性
  • 沟通过程
    • 基本要求
      • 清楚的、有效的、双向的
    • 沟通原则
      • 先管层，后治层
    • 沟通形式
      • 不是越书面就越有效
      • 必须书面沟通的情况
        • 对于审计准则要求注会的独立性，注会应当以书面形式与治理层沟通
        • 注会还应当以书面形式向治理层通报值得关注内部缺陷
    • 沟通不充分的应对措施
      • 根据范围受到的限制发表非无保留意见
      • 就采取不同措施的后果征询法律意见
      • 与第三方进行沟通
      • 法律法规允许情况下接触业务约定
• 前任注会与后任注会的沟通
  • 总体要求
    • 后任发起，但需要征得被审单位的同意
    • 可采用书面、口头的方式
    • 应当将沟通情况记录于审计工作底稿
    • 沟通中获取的信息，仍履行保密义务
  • 接受委托前的沟通
    • 必须做，目的是决定是否接受委托
    • 必要沟通的核心内容
      • 是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
      • 前任注会与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
      • 前任注会向治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷
      • 前任注会认为导致变更会计师事务所原因
    • 利用工作底稿的责任
      • 后任注会不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注会的审计报告或工作