导图社区 个人所得税
注会税法----增值税 2021新，重点整理，知识总结。接触过税法的同学都知道,注会税法学起来并不难,但是到做题时要做到“滴水不漏”就不是那么容易了,总是顾此失彼,那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？
一图总结固定资产相关要点，包括固定资产的特征、分类和考试科目设置，固定资产的取得、计提折旧、后续支出、账务处置、清查和减值等要点。
注会审计2021新必背知识点。审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
个人所得税
纳税义务人
居民
有住所、居住满183天（择一）
境内工作天数=工作+休假+境内外接受培训
征税范围
应征
综合所得：工、劳、稿、特
经营所得
个人独资、合伙企业、
个人从事办学、医疗、咨询有偿服务
个人对企事业单位承包经营、承租经营、转包、转租
分类所得
利息、股息、红利
财产租赁、转让
偶然所得
税率
超额累进税率
七级
五级（经营所得）
比例税率：
20%
个人出租居民住房所得：10%
应纳税所得额确定
计征方式
工、劳、稿、特
居民：预缴+年终合并汇缴
非居民：按月、次
经营所得：按年计征
分类所得：按次计征
费用扣除项目
居民个人（按年计征）
应纳税所得额=年收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
子女（按数）：每年12000
继续教育：学历教育4800（最多4年）、资格证3600（一次性）
大病医疗：扣除医保超15000部分扣除（80000内）
住房贷款利息：12000(不超20年）
住房基金：18000、13200、9600
赡养老人：24000元
商业健康保险：2400
非居民
工：月收入-5000
劳、特：每次收入*（1-20%）
稿：次收入*56%
经营所得（按年）
公益性捐赠的扣除
一：捐赠前应纳税额A
二：捐赠扣除限额=A*30%=B
三：应纳税所得额=A-B或实际捐赠（孰低）=C
应纳税额C
税收优惠
免征
奖金（符合条件）
国债利息+国家发行金融债券利息+储蓄存款利息
保险赔款
转让五年以上家庭唯一住房
外籍人员非现金补贴、外籍从外商分回股利
拆迁补偿款
转让境内上市股票
个人持上市股超一年分得股利
奖不超800、不超10000
减征
铁路债券利息收入：减按50%
一年内累满183的远洋船员工资薪金减按50%
境外所得税额扣除
综合：合并计算
经营：合并计算
分类：单独计算
应纳税额的计算
综合
居民（年终合并计算）
工
本期预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计免税额-累计已预扣预缴税额
劳
预扣预缴
4000下（收入-800）、4000上收入*（1-20%）*三级累进
年终汇算清缴：收入*（1-20%）*七级累进
稿
预扣：4000以下（收入-800）*70%、4000上（收入-1-20%）*70%*20%
年终：收入*（1-20%）*70%*七级累进
特
预扣：收入-800、收入*（1-20%）*20%
年终：收入*（1-20%）*七级累进
（月收入-5000）*适用税率-速算扣除数
劳、特（次）
次收入*（1-20%*）%-数
次收入*（1-20%）*70%*%-数
经营
应纳税额=（全年收入总额-成本、费用、损失）*适用税率-速算扣除数
分类
财产租赁
月租金收入（不含增）-税费（城建、两附税、房产）-修缮费（800）
小于4000
*20%或10%
大于4000
*（1-20%）*20%或10%
财产转让
一般：应纳税额=（收入-原值-税费）*20%：
股权转让：收入-原值-合理费用
股利红、偶然
每次收入*20%
特殊问题处理
全年一次性奖金
不并入综合所得
一、确定税率：年终奖/12=A
税率C
扣除数B
二、应纳税额：年终奖*税率C-扣除数B
雇住为雇员按比例负担税款
一、税前还原
1.税后/12=商
税率A%（不含税）
扣除数A（不含税）
2.税前=（税后-A*比例）/（1-A%*比例）
二、计算应纳税额
1.求税率：税前/12=商
税率B(含税）
扣除数（B含税）
2.应纳税额=税前*B%-B
企业年金、职业年金
养老
法定
企业16%
员工8%
进出不征
补充
进不征，出征
企业5%
员工4%
健康商业保险
2400元/年
解除关系获得经济补偿
超过当地上半年职工平均工资3倍征收
个人提前退休取得补贴收入
个人兼职和退休人员再任职
在中国境内无住所个人取得工新所得
90天内：工资=境内支付*境内天数/当月公历天数
90-183：工资=境内外支付*工作天数/当月公历天数
183天连续6年：工资=境内外工资-境外支付*境外天数/总天数
股票期权所得
行权
科技成果转化
科研机构、高校：减按50%
企业：单独计算、可5年内分期缴纳
个人取得拍卖收
文字手稿及复印件拍卖所得--特 应纳税额=（收入-原值-税、费）*20%
海外回流文物：收入*%
拍卖其他：收入*3%
按偶然所得处理
房屋赠与
其他情况20%
企业向人个支付不竞争款项
企业促销展业赠送礼品
保险营销员、证券经纪人佣金收入
不含增收入*（1-20%)*(1-25%)-附加税费
