初级会计-第六章 小税种2

2020初级会计师学习内容，这是一篇关于第六章 小税种2的思维导图，帮助考初级会计师的同学了解学习内容。

主要考点2

• 车辆购置税
  • 以各种方式取得并自用的汽车、挂车、有轨电车、大排量超过150毫升摩托车
    • 四种车
    • 无拖拉机、火车、轻轨
  • 不征税车辆
  • 免税车辆
  • 应纳税额=计税价格×税率10%
    • 购买
      • 实际支付的不含增值税的价款
    • 进口
      • 组成价格：关税完税价格+关税+消费税
    • 自产
      • 同类产品售价
    • 受赠、获奖
      • 相关价格凭证
  • 一次性征收，二手车不征税
  • 纳税义务发生时间：购置应税车辆当日
  • 购置车辆之日起60日内或办理注册登记前，在车辆登记地或纳税人所在地缴税（登记不登记都要缴税）
  • 减免税车辆改变用途需缴税时，应在办理变更登记前缴税，按初次申报时价格，每满一年扣减10%； 已征税车辆退回生产和销售企业时，可申请退还税额，已退税额为基准，自缴税之日至申请退税之日，每满一年扣减10%。
• 车船税
  • 登记、不登记（单位内部）都要缴税
  • 征税范围：1.摩托车、乘用车、商用车（客车（包括电车）、货车）、挂车、专用作业车（半挂牵引车）、轮式专用机械车； 2.机动船舶（拖船、非机动车驳船、其他机动船舶）、游艇
    • 无拖拉机、火车、轻轨
  • 税收优惠
    • 免税
      • 捞捕，养殖渔船
      • 军，警专用
      • 消防救援
      • 外国，国际组织驻华机构
      • 新能源车船
        • 新能源商用车：纯电动/混合动力/燃料电池
          • 新能源乘用车：纯电动/燃料电池，不征税
    • 减半
      • 节约能源汽车：排量≤1.6L的乘用车，50%征收
    • 省级政府规定减免
      • 自然灾害影响
      • 公交车船，农村使用摩托车/三轮汽车/低速载货汽车
        • VS公交车不交车辆购置税
  • 计算
    • 载人，载货，船（见表28页）
      • 挂车，拖船，非机动驳船，50%征收
    • 计算时间：纳税义务发生当月
      • 被强盗、报废、灭失而退税，也是自事发当月起计算
  • 纳税义务发生时间：取得车船所有权或管理权的当月
  • 按年申报，分月计算，每年一次性缴纳
  • 已缴税车船年内过户，不另纳税，也不退税
• 船舶吨税
  • 负责人为纳税人
  • 免税
  • 税率：复式税率-船舶净吨位，吨位执照期限（查表）
    • 我国国籍，最惠国条款船舶，为优惠税率
    • 拖船，非机动驳船，50%
  • 纳税义务发生时间：进入港口当日
    • 海关填发缴款凭证起15日内缴税，否则加收滞纳金
    • 执照期满，可申请新执照，按期满次日起续缴
  • 1补3追
• 环境保护税
  • 纳税人：境内直接向环境排放应税污染物的单位和其他经营者
    • 个人不交税
  • 征税范围：大气污染物、水污染物（当量数）、固体废物（排放量）、（工业）噪声（分贝）
  • 不缴费情形
    • 向依法设立的集中处理场所排放应税污染物
      • 依法设立的集中处理场所向环境排放污染物超过排放标准，应缴税；不超过标准的，暂免。
    • 在符合国家和地方环保标准的设施场所贮存、处置固体废物
  • 免税
    • 农业生产排放应税污染物
    • 流动污染源排放
    • 依法设立的集中处理场所向环境排放污染物不超过标准
    • 综合利用的固体废物符合标准
  • 减税
    • 大气、水污染物浓度值低于标准30%的，减按75%征税；低于50%的，减按50%征税
  • 向税务机关缴税
    • 排放地申报
      • 按月计算，按季申报；或按次
• 城建税及教育费附加
  • 城建税
    • 纳税人：境内缴纳增值税、消费税的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业、外籍个人）
    • 扣缴增值税、消费税的同时扣缴
    • 计税依据
      • 按实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，应当扣除期末留抵退税退还的增值税。不包括滞纳金和罚金
    • 进口不征，出口不退
      • 先征后返、先征后退、即征即退，不退城建税
    • 三档地区差别比例税率：市区7%、县镇5%，其他1%
      • 受托方代扣代缴：按受托方所在地税率 流动经营：按经营地税率
    • 按月按季、按次
  • 教育费附加
    • 税率3%
• 烟草税
  • 纳税人收购烟草的单位
  • 晾晒烟叶、烤烟叶
  • 应纳税额=（收购价+价外补贴）×20%税率=收购价（1+10%）×20%税率
  • 可抵的进项=农产品买价×深加工的农产品扣除率10%=（实际支付的总价款+烟叶税税额）×深加工的农产品扣除率10%
  • 收购环节征收；收购地申报
• 关税
  • 纳税人：贸易性商品（货物）收发货人；物品的持有人所有人收件人
  • 进口税率：按原产地
    • 最惠国税率：最惠国条款待遇、原产于我国的
    • 协定税率：贸易协定
    • 特惠税率：特殊关税优惠条款
    • 配额税率：为限制进口数量措施；配额内较低税率、配额外较高税率
    • 暂定税率：需要个别安排的
    • 普通税率：以上未有、原产地不明
  • 适用何时税率
    • 按申报进口、出口之日的税率
    • 进口货物到达前现行申报的，按装载货物的运输工具申报进境之日的税率
    • 补税退税的，按原申报之日的税率
  • 计算方法
    • 从价税
    • 从量税
      • 进口啤酒、原油
        • VS消费税：定额黄啤油（成品油）；复合交白卷
        • 国外没有黄酒进口
    • 复合税
      • 进口三像机
    • 滑准税
      • 价格越高，税率越低。反方向变动
  • 关税完税价格
    • 进口按到岸价格
      • 进口关税完税价格=货价+起卸前费用+卖方佣金-买方回扣
        • 卖入、买不入，回扣、罚不能扣
    • 出口按离岸价格
      • 需扣除出口关税
        • 出口关税完税价格=离岸价格-出口关税=离岸价格÷（1+出口税率）
  • 减免
    • 法定免税：经海关审查无误的
      • 税额50元以下
      • 无商业价值的广告品、货样
      • 国际组织、外国政府无偿赠送的物资
      • 因故退还的进出口货物；已征收的关税不退
    • 酌情减免
      • 损坏、腐烂
• 资源税
  • 境内领域海域开发的单位和个人
    • 开发销售时一次性缴纳
      • 进口、批发、零售环节不交税
  • 开采生产应税产品，除用于连续生产应税产品在移送时不交税，其他均缴税。
    • 外购的应税产品已税，不再交税
    • 同消费税
    • 原矿生产成选矿，都是应税产品，移送时不交税
  • 税率：幅度税率
    • 由省、自治区、直辖市政府提出，同级人大常委会决定，报全国大人常委会备案
    • 分别核算、从高税率
  • 计算
    • 从价计征
      • 销售额（不含增值税（价税分离）、扣除相关运杂费）×税率
      • 核定销售额
        • 同类
        • 市场价
        • 推定价格：减去后续加工环节的成本利润后
        • 组成价格：成本+利润+资源税
          • 增值税非价内税，消费税、关税、烟叶税、资源税都是价内税
    • 从量计征
    • 外购应税产品
      • 准确核算+合法凭据时，可扣除外购部分的购进价格和数量计算应纳税额，当期不足扣减可结转
      • 形态不变，直接扣除全部外购部分
      • 加工改变形态：原矿--选矿
        • 按税率比例计算扣除：外购金额、数量×（原矿税率/选矿税率）
  • 税收优惠
    • 免税
      • 开采、运输原油过程中，用于加热的原油和天然气
      • 煤炭开采时因安全生产需要抽采的煤层气
    • 减税
      • 子主题
    • 省、自治区、直辖市决定酌情减免
      • 意外事故或自然灾害的损失
      • 开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
    • 单独核算减免税项目；无法单独核算的，不予减免
  • 纳税义务发生时间：收讫销售款或取得凭据当日；移送应税产品当日
  • 纳税地点：开采地、生产地
  • 按月、按季、按次