企业所得税读书笔记

最新税务师考试之企业所得税读书笔记分享！跟着这一份导图学习免税、费用扣除、征税对象、税率、纳税人、接收企业和股东划入资产所得税处理等知识，轻松通过税务师考试！

企业所得税 会计利润（收入-成本-费用-税-损益）+-调整项目

不征

财政拨款

纳入财政管理的事业型收费，和政府性基金

企业取得的财政性资金使用后归还本金的

国务院财税机关规定的专项用途并经国务院批准的专项资金（有文件，有要求，有核算）

国务院规定的其他不征税收入

亏损

免税

国债利息

居民企业之间股息红利等权益性收益

境内有机构的非居民企业从居民企业取得有联系的股息红利等

符合条件的非盈利组织收入

依法登记

从事公益，非盈利

财产，孽息不用于分配

扣除

费用扣除

工资薪金 不包括三险一金

原则

规范制度

符合水平

相对固定，调整有序

国有性质不得超出限额

季节，临时，实习，返聘，工资计入工资总额

外部劳务派遣

直接支付给派遣人员，作为工资

支付给劳务公司，作为劳务费

股权激励

立即行权（公允价-实际支付）作为工资

等待期后行权在行权日按公允价

三项经费 三步法

福利费14%

未分离的福利部门的工资

福利性补贴支出，（和工资固定发放，符合工资条件的，作为工资支出）

工会2%

教育经费8%

软件，集成企业职工培训费全额扣

超出限额可以结转以后年度扣

航空培训，核电站操作员培训费，全额扣

业务招待费广宣费

广告宣传费

30%

化妆品制销

医药制造

饮料制造

15%

超出限额部分结以后年度扣除

0%

烟草企业不得扣除

筹办期间按照实际发生额全部扣除

业务招待费

发生额的60%pk 销售收入的15%谁低按谁扣

筹办期间发生的60%计入筹办费睡前扣除

股权投资企业按照利息转让收入，按照比例计算

基数三作(主营，其他，视同)两不作(营业外，投资收益）

公益捐赠

年度利润的12%准许扣除

超出限额的部分可以结转以后三年内扣除(先捐先扣)

直接捐赠不得扣除，公益组织必须在所属年度的名单内

手续费，佣金

保险费

财产保险企业

财险(保费-退保)×15%

人身保险(保费-退保)×10%

其他企业(合同协议金额)×5%

电信企业

不超过年度收入总额5%的可以扣除

仅限于入网卡，充值卡

从事代理主营业务收入为手续费佣金的企业实际发生的营业成本可以扣除

企业以非转账方式支付的手续费佣金不得扣除

手续费不得冲减合同金额，不得计入回扣返场费，已计入资产的通过折旧，摊销等扣除，不得在发生当期直接扣除

投资相关扣除

撤回投资

等于出资部分的确认为投资收回

等于累计未分配利润累计盈余公积减少实收资本的确认为股息所得

其余的确认为投资资产转让所得

保险费

人险

社保

标准全扣

补充按工资5%扣，超出不得扣

商业险

特殊工种可扣

投资者或职工商险不得扣

职工因公出差意外保险费支出可扣

雇主责任险，公众责任险可扣

财险

准许扣除

原则

权责发生制

配比

合理性

成本

销售，劳务，转让成本

税

房车印资出关，城教消费土增资（税金及附加）

进关车购契，不得抵扣增（成本）

不得扣出

增值税，企业所得税

购进货物非正常损失增值税转出（计入损失）

损失

减除责任人赔偿后净额

损失后又收回计入当期收入

纳税人

居民企业

非居民企业

税率

25%

居民企业

有场所所得有联系的非居民企业

20%（10%）

无场所有所得非居民

有场所所得无联系的非居民

小微企业

15%

高新技术企业

经认定的技术先进企业

征税对象

生产经营

所得来源地

销售

劳务

转让财产

不动产

动产

权益性投资资产

股息红利等权益性资产

利息，租金，特许权

其他所得

清算所得

收入 （未做说明增值税按2018年的税率）

一般收入

销售收入

增值税消费税

主营业务收入

收入的确认条件

收入实现的时间确认

托收承付（办妥手续）

预售款（发出商品）

需要检验安装（安装检验完毕）

支付手续费委托代销（收到代销清单）

收入金额的确定

售后回购

销售折扣（折扣后金额）

现金折扣（不得扣除，做财务费）

买一增一（公允价值分摊）

销售折让（冲减当期收入）

以旧换新（金银首饰以实际收到款项）

劳务收入

增值税

主营业务，其他业务

收入的确认

完工百分比法

收入可靠计量（协议价×进度-累计已确认收入）

成本可靠计量（总成本×进度-累计已确认）

已发生或将发生的成本可计量

劳务确认

安装

完工进度

安装是附带条件的，销售时确认

服务

可区分的期间分期

软件

开发进度

宣传

出现在公众前/广告进度

艺术表演和其他活动

发生时

会员费

只有会籍取得时

后续服务，分期确认

劳务费

活动发生时

特许权费

交付时

后续服务，在提供时

转让资产

增值税

营业外，投资收益

注意事项

完成手续且协议生效

转让所得=收入-成本

不得扣除未分配利润权益所得

利息

增值税

主营，投资，财务费

混合型投资

应付利息日确认

按照金融机构利率可扣

收入-成本=重组收益，计入所得额

股息红利等权益性所得

投资收益

溢价转增资本不得增加扣税基础不作为股息红利

租金

增值税

其他业务

合同约定应付日

提前支付，在租期均分

特许权使用费

增值税

其他业务收入

合同约定应付日

捐赠收入

增值税（进项）

营业外收入

实际收到日

特殊收入

分期付款

合同约定日期

受托加工大型机械

超12月，合同约定日收款期或收到预付款

产品分成

分的产品日期，公允价值

非货币性资产交换

视同销售

内部处置不属于，移至境外除外

不属于内部处置视同销售

资产处置收入

销售商品，提供劳务收入

接收企业和股东划入资产所得税处理

接受政府划入

作为股权投资划入

国家资本金

按照政府接收价

无偿划入指定专门用途

不征税

按照政府接收价

其他

按照政府接收价计入收入

或者按照公允价

接受股东划入

作为资本金

作为不计入收入总额，按照公允价

作为收入

计入收入总额，按照公允价