导图社区 第五章 固定资产
中级财务会计第五章固定资产思维导图，从概述、取得、处置、持有四个方面来介绍固定资产的相关内容，供大家参考。
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substantive procedures
第五章 固定资产
取得
外购
成本：买价+进口税费+其他税费
不需要安装
借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
需要安装
购入时
借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
安装时
借：在建工程 贷：原材料/应付职工薪酬
达到预定可使用状态
借：固定资产 贷：在建工程
自行建造
自营工程
成本=工程用物资成本+人工成本+相关税费+应资本化的借款费用+分摊的间接费用等（按照建造该项固定资产达到可使用预订状态前所发生的全部支出作为入账）
购入工程物资时
借：工程物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
领用工程物资时
具体说明时 借：在建工程 贷：库存商品/原材料（成本价）
无具体说明 借：在建工程 贷：工程物资
工程完工达到预定可使用状态
出包工程
入账价值=建筑工程支出+安装工程支出+需分摊的待摊支出
待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+建筑安装支出+在安装设备支出）*100%
某项工程应分摊的待摊支出=该项工程支出*待摊支出分配率
其他方式取得
投资者投入固定资产的成本：按合同或协议约定的价值及相关税费入账，但合同或约定价值不公允的按公允价值入账
接受捐赠的固定资产
提供了有凭据：按凭据标明金额加支付的相关税费入账
未提供有关凭据：按同类或类似的固定资产市场价或其预计未来现金流量的现值加支付相关税费入账
借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入
持有
固定资产折旧
影响因素
原始价值
预计净残值
预计使用年限
折旧范围
除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧
已提足折旧仍继续使用的固定资产
单独估价作为固定资产入账的土地
折旧方法
年限平均法
工作量法
双倍余额递减法
年数总和法
分录
借：制造费用（生产用） 管理费用 销售费用 其他业务成本 研发支出 在建工程（工程建造） 应付职工薪酬 贷：累计折旧
后续支出 改/扩建
资本化后续支出 （增置、改良、换新）
固定资产改扩建
借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
发生改扩建支出
借：工程物资/应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
借：在建工程 贷：工程物资/原材料/应付职工薪酬
有替换资产
借：银行存款或原材料（入库残料价值） 营业外支出（净损失） 贷：在建工程（有被替换部分的账面价值）
费用化后续支出
借：管理费用 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：原材料/应付职工薪酬 银行存款等
处置
账面价值转入清理
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
支付清理费用
借：固定资产清理 贷：银行存款
取得处置价款
借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费—应交增值税（销项税）
清理净损益
报废
借：固定资产清理 贷：营业外收入
或
借：营业外支出 贷：固定资产清理
借：资产处置损益 贷：固定资产清理 若为利得，则为相反分录
清查
盘盈
批准前
借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整
批准后
借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配—未分配利润
盘亏
转出盘亏固定资产账面价值
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
转出不可抵扣的进项税额
借：待处理财产损溢 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢
概述
特征
固定资产是有形资产
可供企业长期使用
不以投资和销售为目的
具有可衡量的未来经济利益
确认
该项固定资产包含的经济利益很可能流入企业
该项固定资产的成本能够可靠地计量
分类
按经济用途
经营用固定资产
非经营用固定资产
按使用情况
使用中固定资产
未使用固定资产
不需用固定资产
出租固定资产
按产权归属
自有固定资产
接受投资固定资产
租入固定资产
按实物形态
房屋及建筑物
机器设备
电子设备
运输设备
其他设备
