导图社区 关税及船舶吨税
最详细的关税及船舶吨税的知识点，船舶吨税是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境的船舶征收用于航道设施建设的一种使用税！
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以海关法为法律依据，以关税条例、进出口税则、《入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》为基本法规
第一节征税对象纳税义务人
征税对象
准许进出境的货物（贸易性）和物品（一般是个人携带）
纳税人
进口货物：收货人
出口货物：发货人
进出境物品：所有人和推定所有人（携带人、收件人、寄件人、托运人）
第二节进出口税则
税则归类（查找税目）
进出口税则=关税税率表
物品：按进境物品归类表和进境物品完税价格表归类
表里有列名，则归入其名类别
表里未列名，按功能用途归类
以上都不行，归入其他物品
有异议，申请行政复议
税率
进口
进口货物税率
最惠国税率
WTO进口货物&签订了最惠国双边贸易协定进口货物&原产于我国的进口货物
2020.7.1后我国对信息技术产品最惠国税率实施第五步降税
协定税率
签订关税优惠条款的区域性贸易协定国家或地区的进口货物
特惠税率
签订特殊关税优惠条款贸易协定国家或地区的进口货物
基本是针对最不发达国家
普通税率
除以上国家地区的进口货物
不明产地的进口货物
普特税率进口货物，经国务院关税税则委员会特批，可按最惠国税率
暂定税率
在优惠税率上对某些重要工农业生产原材料和机电产品关键部件和出口特定货物实施的优惠税率
一般按年度制定
配额税率
在关税配额内实行该税率，配额外按以上几种税率
对进口货物反倾销、反补贴、反保障措施的税率
税率规则：有暂定税率优先于最惠国税率。协定税率、特惠国税率优先于暂定税率。其他时候，如无规定，两者从低（e.g最惠国与协定税率，如无规定，两者从低）
进口抗癌药品和罕见病药品增值税减按3%征收，关税使用暂定税率
进境物品税率（19年4月起，以前是行邮税，现在是进口税，包含增值税、消费税、关税等）
13%：书报资料、计算机摄像机等信息技术产品；食品类；金银；家具玩具；娱乐用品、药品
20%：运动用品、钓鱼用品、纺织品、自行车、电视摄像机等电器；以及上下没含的商品
50%：烟酒高档手表、高档化妆品、高尔夫、贵州首饰及珠宝玉石
3% ：进口抗癌药品和罕见病药品减按3%进口税
出口：只对少数商品需要规范出口或限制出口的征收出口关税
税率运用
一般规定
海关接收申报进口或出口之日实施的税率
特殊规定
进口到达前，经海关核准先行申报
装货运输工具申报进境之日实施的税率
进口转关运输货物
指定运达地海关接收货物申报进口之日；先行申报的，按运输工具到达指运地之日
出口转关运输货物
起运地海关接收货物申报出口之日
集中申报
每次货物进出口是海关接受货物申报之日
超期未申报海关依法变卖进口货物
违反规定需要追征税款
违规发生之日；不清楚的按海关发现之日
保税、减免税等货物补税规定（5种情况）
按再次填写报关单申报纳税之日税率
保税、暂不征税货物不复运出境
保税仓储货物内销
减免税货物经批准转让或作其他用途
租赁进口货物分期缴纳税款
第三节关税完税价格与应纳税额计算
完税价格
一般进口货物的完税价格：包括货价、运抵进内输入点起卸前的运输及其他相关费、保险费
成交价格估价方法（以成交价为基础调整后的价格）
正常到岸价CIF=FOB+离岸后到离岸前运费保险费等相关费用
运保费
能确定：实际或应当支付的运费+实际支付保险费
不能确定：海关按同期运输成本确定+（货价+运费）*0.003的保险
货物本身就是运输工具：不算运保费
邮运进口货物：邮费就是运保费
调整CIF还应包含
买方负担支付的中介佣金、经纪费
买方负担的包装劳务费及包装费
买方付出的其他相关费用
构成货物进口条件的特许权使用费
卖方直接或间接从该批货物进口后转售、处置或使用中获益
保修费用（与维修不同）
不包含
购货佣金（买方向自己的采购代理人支付劳务费用，只对买方服务）
进口后建设、安装、装配、维修、技术援助
运抵境内起卸后的运输、保险等费用
进口关税及其他税
为在境内复制进口货物而支付的费用（复制权费）
境内外技术培训及境外考察费用
为进口货物融资产生的利息费用
海关估价方法（上面方法不合规定或不能确定时）
海关与纳税人磋商后依次确定（第一第二顺序不能变，3、4顺序一样）
No.1相同货物成交价——相同商业水平及进口数量，申报之日前后45日最低价格
No.2类似货物成交价
3. 代扣价格估价方法（用申报之日前后90日国内流通环节价格倒推进口完税价）
4.计算价格估价方法（生产材料加工费+利润+I+F）
5.合理股价方法——不能用以下价格
境内生产货物在境内销售价格
可供选择价格中较高价格
货物在出口市场的销售价格
计算价格估价方法规定外（CIF以外）费用
出口到第三国或地区的销售价格
最低限价或武断虚构价格（都不是实际发生的）
特殊进口货物的完税价格
运往境外修理的货物（出境已报海关并在期限内回来）
完税价格：境外修理费+料件费
运往境外加工的货物（出境已报海关并在期限内回来）
完税价格：境外加工费+料件费+复运进境的运保等费
经海关批准暂时进境货物应当缴纳税款的
完税价格：一般货物完税价
租赁方式进口货物
租金方式支付（租赁期内）
完税价格：海关审定租金（包含利息）
留购的租赁货物
完税价格：海关审定的留购价格
对所有租金一次性缴纳税款
完税价格：可选择 进口货物海关估价方法来确定 or 海关审定租金总额
留购的进口货样、展览品和广告陈列品
予以补税的减免税货物
完税价格：海关审定原进口时价格扣除折旧部分（不是账面折旧）
减免税货物受监管年限（进口放行之日开始计算）
船舶、飞机：8年
机动车辆：6年
其他货物：3年
价格计算
完税价格=原进口价*（1-补税时实际已进口月数/监管年限*12个月）
易货贸易、寄售、赠送、捐赠等无成交价进口货物
完税价格：海关估价方法
进口软件介质
介质与软件价值能分开
完税价格：介质本身价值或成本为基础审定价格
出口货物的完税价格：货物运至境内输出地装载前的所有费用FOB，但不含出口关税
能确定
完税价格=FOB-出口关税
出口关税
单独列明离岸后的运保及其他费用
不能确定
海关估价方法：海关与纳税人磋商后依次确定（第一第二顺序不能变，3、4顺序一样）
No.1相同货物成交价——相同商业水平及出口数量，申报之日前后45日最低价格
3.计算价格估价方法（生产材料加工费+利润+I+F）
5.合理股价方法
应纳税额计算
从价计算：关税税额=进出口货物数量*单位完税价格*关税税率
从量计算
复合计税
滑准税
跨境电商零售进口税收政策
跨境电商零售进口个人物品（个人上电商平台买）=单位进口货物
适用范围
海关联网的电商平台，能实现交易支付物流三单比对
未海关联网，但邮政快递企业能提供三单且承诺负责
纳税人：买跨境电商零售进口商品的个人
代收代缴义务人：电商企业、电商平台或物流企业（代收代缴关增消）
计税依据：完税价格=实际交易价格（货物海关口径零售价格（不含增&消）、运费、保险费）
计税规则：单次5000，全年26000
两个都不超：关税0%，增&消按70%征
超单不超年：没有税收优惠但按跨境电商管
超年或全超：没有税收优惠且管理升级成一般贸易
退货退税：跨境电商进口商品海关放行日起30日内退货，可申请退税并调整年度交易总额
非电商个人携带、邮递商品：征行邮税=进口税
第四节减免规定（4种）
不同于保税货物，这部分减免规定进口后在进内使用或消费，除暂时免税外都不在复运出境。是规定范围内的，不需要进口前申请审批。但保税货物是在境内存储加工成品后复运出境为前提，需要进口前获得海关批准与签发才可以
法定减免税（无须纳税人申请，不须后续管理）
免征
关税税额在人民币50元以下的一票货物
无商业价值的广告品和货样
外国政府、国际组织无偿赠送物资（不能是外国友人或企业）
进出境运输工具装在途中必需的食品饮料燃料
在海关放行前损失的货物
减征
在海关放行前损坏的货物，可以按海关认定受损情况后减征
国际条约规定
其他
特定减免税（特定或政策性减免税）
科教用品
残疾人专用品
慈善捐赠物资（可以是个人企业）
重大技术装备等
暂时免税（规定货物暂时进境或出境，缴纳保证金或其他担保可暂不缴纳关税，且6个月内复进出境，或期满申请延期
展览品
文化体育交流活动用的表演比赛用品
拍电视电影的拍摄用品
教研医活动的设备
以上活动用的交通工具或特种车
货样（无商业价值的货样是法定免税的）
供安装调试检测时用的设备工具
盛装货物的容器以及其他用于非商用目的的货物
临时免税（对某一特殊情况特殊照顾）
第五节征收管理
申报与缴纳
申报
进口货物：运输工具申报进境之日起14日内
出口货物：自货物运抵海关监管区、装货的24小时前
缴纳：自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳。特殊情况下，延期纳税最多不超过6个月
强制执行
征收滞纳金=滞纳关税税额*滞纳天数*万分之5
强制征收：3个月仍未缴纳税款，经关长批准可以强制扣缴、变价抵缴
关税1退还、1补征、3追征
溢征（退还）
海关发现：立即退还
纳税人发现：1年内书面申请退税，加算同期银行活期存款利息
补征（不是纳税人的责任）
海关发现的，自货物放行之日起1年内补征，不收滞纳金
追征（纳税人的违规）
货物放行之日起3年内追征，按每日万分之五滞纳金加收
第六节船舶吨税法
征税范围：中国境外港口进入境内港口的船舶，应交船舶吨税
优惠税率
中国国籍船舶
有签订最惠国待遇条款国籍的船
除以上情况，用普通税率
特殊规定（打折）
拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，按50%征收
拖船后面拉着的那个非机动驳船按50%征收
无法提供净吨位的游艇，按发动机功率每千瓦折合吨位0.05吨
计算（按净吨位和吨税执照期限征收）
应纳税额=船舶净吨位*定额税率（元/净吨）
申领吨税执照（不同限期不同价格）
税收优惠
直接优惠：免征，第5-10项需要提供证明
应纳税额<59元
初次进口到岗的空载船舶
吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
非机动船舶（不包括非机动驳船）
捕捞、养殖渔船
避难、防疫隔离、修理改造、终止运营或拆解并不上下客货的船舶
军队、武警专用或征用
警用船舶
规定予以免税的外国驻华使馆、国际组织驻华代表机构或人员船
国务院规定的其他船舶
延期优惠（按实际发生天数批注延长执照期限）
军队、武警征用
征收管理
征收机关：海关征收，属于中央
义务发生时间：船舶进入港口当日
缴纳：自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳。超期按日万分之五缴纳滞纳金
纳税担保：到港前，经海关核准先行申报，应税船舶负责人应该提供担保。到港后申报纳税
因修理改造导致净吨位变化的，吨位执照继续有效
因遗失损毁的吨位执照，可以再申请但不用补税
主题
进口货物增值税、消费税计算=（完税价格+关税）/（1-消费税率)*各自税率
