导图社区 第三章 负债…
初级 第三章 负债知识点总结，包含短期借款、 应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。
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货币政策对黄金价格的传导机制
云报税（个税）
收入
负债
短期借款
科目设置：“短期借款“”财务费用”
账务处理
取得
借：银行存款
贷：短期借款
取得的原因
1. 满足正常生产经营所需
2. 抵偿某项债务
确认利息
无需计提
借：财务费用
贷：银行存款
利息是按月支付或者到期一次还本付息的，但数额不大的，可以不预提
需要计提
月末计提
贷：应付利息
实际支付
借：应付利息
利息是按期支付或者到期一次还本付息的，且数额较大的，采用月末预提
偿还本金
借：短期借款
应付及预收款项
应付票据
科目设置：“应付票据”
商业汇票
商业承兑汇票
银行承兑汇票
开出商业汇票
借：材料采购（或原材料、库存商品等）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
按其票面金额作为应付票据的入账价值
支付银行承兑汇票的手续费
到期支付票据款
借：应付票据
转销应付票据
到期无力支付的商业承兑汇票
贷：应付账款
企业承兑，企业付款，无法支付时会形成销货方的欠款
到期无力支付的银行承兑汇票
银行承兑，银行付款，无法支付时对销货方的负债会转换为对银行的借款
应付账款
科目设置：“应付账款”
应付账款，采购业务：欠钱
预收账款，销售业务：欠货
购入材料，商品、接受劳务等发生的应付未付款项
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本
偿还（或开出商业汇票抵付）应付账款
借：应付账款
贷:银行存款/应付票据
转销无法支付的应付账款
贷：营业外收入
应付账款附有现金折扣的
按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账
贷：财务费用
实际获得的现金折扣
银行存款
预收账款
科目设置：“预收账款”
没有设置预收账款的企业，
1. ”收对收“”付对付“
2. 确认方向看科目：资产记借方，负债记贷方
预收购货单位款项
贷：预收账款
销售实现
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
收到购货单位补付的款项
退回给购货单位多付的款项
应付利息
科目设置：”应付利息“
计提利息
借：财务费用/在建工程等
实际支付利息
贷：银行存款等
应付股利
科目设置：“应付股利”
根据股东大会而不是董事会
确认应付的现金股利或利润
借：利润分配-应付现金股利或利润
贷：应付股利
实际支付现金股利或利润
借：应付股利
对于企业宣告分配的股票股利，不做账务处理
其他应付款
科目设置：“其他应付款”
内容：1.应付经营性租赁固定资产租金 2.租入包装物租金
3.存入保证金等
收取方称“存入保证金”，退回时用“其他应付款”核算
缴纳方称“存出保证金”，退回时用“其他应收款”核算
企业发生其他各种应收，暂付款项
借：管理费用等
贷：其他应付款
支付或退回其他各种应付，暂收款项
借：其他应付款
应付职工薪酬
内容
1. 短期职工薪酬
1.职工工资、奖金、津贴和补贴
2.职工福利费
3.社会保险（三险）
4.一金
5.短期带薪缺勤 （累积带薪缺勤、非累计带薪缺勤）
6.短期利润分享计划
7.工会经费与职工教育经费
8.其他
2. 离职后福利
设定提存计划
向独立的基金缴存固定费用后
即外包、企业不再负担
设定受益计划
除设定提存计划以外的离职后福利计划
企业要负担
3. 辞退福利
合同到期之前，鼓励员工自愿接受裁减而给的福利
核算时统一进入“ 管理费用 ”
4. 其他长期职工福利
长期带薪缺勤
长期残疾福利
长期利润分享计划
职工分类
1. 签订劳动合同的人员
2. 没有签订劳动合同，但正式任命的管理层人员
3. 提供服务与职工所提供服务类似的人员（如劳务派遣等）
科目设置
“应付职工薪酬”
1.工资、奖金、津贴和补贴
3.非货币性福利
4.社会保险费
5.住房公积金
6.工会经费和职工教育经费
7.带薪缺勤
8.利润分享计划
9.设定提存计划
10.设定受益计划义务
11.辞退福利
二级明细科目
核算
货币性职工薪酬
计提职工薪酬
借：谁受益谁承担
贷：应付职工薪酬-二级明细
扣还各种款项
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交个人所得税
其他应收款等
代垫费用通过“其他应收款”科目核算 代扣费用通过“其他应付款”科目核算
发放
贷：银行存款/库存现金
非货币性职工薪酬
受益对象明确
贷：应付职工薪酬-非货币性福利
受益对象不明确
借： 管理费用
发放福利
自产产品（视同销售）
确认收入
借：应付职工薪酬-非货币性福利
结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
外购产品改变用途（进项税转出）
贷：库存商品等
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
自有房屋等资产无偿供职工使用
贷：累计折旧
（每期折旧）
租赁住房等资产无偿供职工使用
（每期租金）
设定提存计划的核算
贷：应付职工薪酬-设定提存计划
应交税费
增值税
消费税
城市维护建设税
资源税
企业所得税
土地增值税
房产税
车船税
土地使用税
教育费附加
矿产资源补偿费
印花税
耕地占用税
1.支付印花税时：借记“税金及附加”，贷记“银行存款” 2.契税、耕地占用税、车辆购置税、进口环节的关税直接计入相关资产的成本
应交增值税
征税范围
销售货物
提供加工修理或修配劳务（应税劳务）
销售应税服务、无形资产和不动产（应税行为）
进口货物
针对增值的那部分缴纳增值税
增值税纳税人
一般纳税人
一般计税法
应纳税额=销项税额-进项税额
销项<进项（结转下期继续抵扣）
销项税额=不含税销售额´适用税率
不含税销售额=含税销售额´（1+适用税率）
进项税额
1. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
2. 从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额
3. 购进农产品
用于生产税率为13%的产品，按收购发票上注明的买价的10%扣除率计算进项税额
用于生产税率为9%的产品，按9%扣除率计算进项税额
4. 接受境外单位或个人提供的应税服务，从税务机关或境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额
5. 道路，桥，闸通行费，发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣的增值税进项税额
简易计税法
应纳税额=销售额´征收率（3%）
一经采用，36个月不得更改
适用税率
基本税率（13%）
销售或进口一般货物，提供应税劳务，有形动产租赁服务
低税率
9%
交邮基建，两不一转让加进口
6%
四服加一无
零税率
出口货物，跨境应税行为
小规模纳税人
根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度进行划分
增值税的计算
不含税销售额=含税销售额¸（1+征收率）
应纳税额=不含税销售额´征收率
应交税费-应交增值税
购进货物或接受应税劳务、应税行为
借：原材料等
销售货物、提供应税劳务和应税行为
借：银行存款等
存货跌价准备
交纳增值税
借：应交税费-应交增值税
科目
1. 应交增值税
1. 进项税额
2. 销项税额抵减
3. 已交税金
4. 转出未交增值税和转出多交增值税
5. 减免税款
6. 出口抵减内销产品应纳税额
7. 销项税额
8. 出口退税
9. 进项税额转出
2. 未交增值税
3. 预交增值税
4. 待抵扣进项税额
5. 待认证进项税额
6. 待转销项税额
7. 增值税留抵税额
8. 简易计税
9. 转让金融商品应交增值税
10. 代扣代交增值税
取得资产、接受应税劳务或应税行为
取得资产或接受劳务等业务
应交税额-应交增值税（进项税额）
-待认证进项税额
购进农产品
借：在途物资等
购进不动产或不动产在建工程
借：固定资产/在建工程
货物等已验收入库但尚未取得增值税抵扣凭证
暂估
贷：应付账款-暂估应付账款
下月初冲销
贷：应付账款等
取得后改变用途或发生非正常损失
借：待处理财产损溢/应付职工薪酬等
贷：原材料
应交税额-应交增值税（进项税额转出）
-待抵扣进项税额
销售等业务
销售货物、提供应税劳务、发生应税行为
满足收入确认条件
贷：主营业务收入/固定资产清理
-简易计税
视同销售行为
借：应付职工薪酬（长期股权投资、应付股利）
贷：主营业务收入等
借：主营业务成本等
不满足收入确认条件
借：营业外支出等（对外无偿捐献）
交纳当月应交的增值税
借：应交税费-应交增值税（已交税金）
交纳以前期间未交的增值税
借：应交税费-未交增值税
月末转出当月未交和多交的增值税
未交
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：交纳税费-未交增值税
多交
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
