初级会计-个人所得税框架思维导图

初级会计-个人所得税框架，总结了纳税人、 所得来源、 税目、税率、综合所得汇算清缴、 综合所得预扣预缴、 综合所得特殊计算等。

个 人 所 得 税

• 纳税人
  • 居民/非居民：划分标准，都不满足，非居民（有住所/一个纳税年度内居住满183天）
  • 中国公民、个体户、个人独资企业、合伙企业个人投资者VS一人有限责任公司
• 所得来源
  • 境内提供劳务所得、承租人在境内使用、特许权在境内使用、转让境内不动产、境内转让其他财产等（无论支付地点在哪、关键词：境内）
• 税目
  • 工资薪金 任职受雇
    • 不属于
      • 独生、托儿补贴
      • 差旅津贴、误餐补贴、津贴差额
      • 执行公务员工资制度而未纳入基本工资总额的补贴
  • 劳务报酬
    • 兼职/非雇佣；演员“走穴”收入VS从单位领取工资；律师以个人名义聘请助理支付的报酬
  • 特许权使用费
    • 提供专利权、商标权、 著作权、非专利技术、 其他特许权的使用权所得
      • 拍卖文字作品手稿原件、复印件 专利经济赔偿收入 剧本使用费（不区分是否从本单位取得）
  • 稿酬
    • 出版、发表；继承人取得遗作稿酬
  • 经营所得
    • 个体工商户、个人独资企业、合伙企业、个人承租承包转租转包所得、办学、医疗、咨询等取得所得、彩票代销、出租车司机挂靠
  • 利息股息红利
  • 财产租赁
    • 房屋转租收入/开发商出售商店给个人
  • 财产转让
    • 个人转让有价证券、股权（上市公司、暂不征）、建筑物、土地使用权、机器设备、车船等
    • 以非货币性资产投资--转让资产+投资 两环节
    • 量化资产：取得时/不拥有所有权，仅分红：都不征税 持有时：股息红利所得 转让时：财产转让所得
  • 偶然所得
    • 积分抽奖、发票中奖、中彩、担保收入、无偿受赠、本单位以外的员工获得赠品
• 税率
  • 七级--综合所得（按全年计算）、工资薪金所得
  • 五级--经营所得
  • 20%--利息股息红利、偶然所得、财产转让（个人转让满五唯一住房免）、财产租赁（个人出租住房暂减按10%）
• 综合所得 汇算清缴
  • 应纳税所得额=年收入-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。找表，乘对应税率-速算扣除数
  • 收入=工资薪金+（劳务报酬+特许权使用费+稿酬*70%）*80%
  • 专项扣除--三险一金
  • 专项附加扣除
    • 子女教育
      • 2000元/月/个子女；3岁-博士；父母各扣50%或一方扣100%，选择后1年不变
    • 3岁以下婴幼儿照护
      • 2000元/月/个；父母各扣50%或一方扣100%，选择后1年不变
    • 继续教育
      • 400/月，48个月为限；本科及以下，父母扣或本人扣除；本科以上，本人扣除
    • 赡养老人
      • 独生子女3000/月；非独生子女，平均/指定分摊，每人最高不超过1500/月，一年不变 2个以上老人不增加扣除金额
    • 大病医疗
      • 个人负担超1.5万，8万/年为限，本人或配偶扣除，未成年由父母一方扣除
    • 房贷利息
      • 1000/月，240个月为限；本人或配偶；婚前分别扣；婚后各500/月，或其中一方，选择后1年不变
    • 住房租金
      • 1、省会等1500/月；2、人口超100万城市1100/月；3、人口不足100万城市800/月
  • 其他扣除
    • 符合规定的：企业年金、职业年金、商业健康保险（扣除限额200元/月）、税收递延型商业养老保险
• 综合所得 预扣预缴
  • 工资薪金
    • (累计收入-累计费用减除-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他)x预扣率-速算扣除-已预缴税款
    • 累计费用减除
      • 一般：在本单位工作月份数
      • 特殊：首次取得收入，例：6月，费用减除5000*6。上年在本单位收入不超过6万，本年超过6万再交税
    • 累计专项附加扣除：在本单位截止当前月份符合条件的扣除金额。注：汇算清缴时是一个纳税年度内符合条件的月份
  • 劳、特、稿 按月或按次
    • 一次收入/同一项目连续性收入，一个月为一次
    • 特许权使用费 稿酬 劳务报酬 收入不超过4000： （收入-800）*20% (收入-800)*70%*20% （收入-800）*20% 收入超过4000 ： 收入*80%*20% 收入*80%*70%*20% 收入 *80% 三级税率
• 综合所得 特殊计算
  • 年终奖：月平均找税率，全额*税率-速扣数
  • 辞退赔偿金：当地上年职工平均工资3倍以内：免；超出：单独适用综合所得税率表计算 退休返聘：按工资薪金 提前退休一次性补贴：例：提前5年退休，50万，在年度税率表找税率:50:5=10(万元) 企业年金、职业年金：缴存时不纳税；领取时单独计税
• 经营所得
  • 应纳税所得额=年收入总额-成本、费用、损失-业主本人扣除项目
  • 业主 员工 工资薪金： 不得扣 据实扣除 三险一金： 规定内据实扣除； 规定内据实扣除； 补偿养老医疗限额： 社平*3*5% 工资总额*5% 工会经费、职工福利费 、职教经费（可结转）：社平*3*2%/14%/2.5% 工资总额*2%/14%/2.5% 可扣除：特殊工种人身安全的商业保险；摊位费、缴纳的行政性收费、协会会费；与家庭个人费用可划分清楚的费用（混用的则可扣40%） 不得扣除：代负担的税款；纯个人家庭支出；税收滞纳金、罚款、罚金、没收财物损失；不符合规定的捐赠、赞助支出 ； 与生产经营无关的支出
• 分类所得
  • 财产租赁所得
    • 每次不超过4000，[每月/次收入-允许扣除的税费-修缮费(800元为限) -800]*20% 超过4000，[每月/次收入-允许扣除的税费-修缮费(800元为限)]x80%*20% 修缮费可结转
  • 财产转让所得
    • 应纳税额=（收入-财产原值-合理税费）*20%
  • 利息股息红利
    • 应纳税额=每次收入*20%
    • 经营主体给个人买房或借款（看这人身份） 个独、合伙投资人：经营所得 其他企业投资人：利股红所得 其他人员（非投资人）：工资薪金
    • 持有期间（股息红利） 卖掉（财产转让） 上市公司： 见上图 免个税 非上市公司： 收入*20% （收入-原值-合理税费）*20%
  • 偶然所得
    • 应纳税额=每次收入*20%
• 税收优惠
  • 免税项目
    • 省级颁发科教文体卫环技方面奖金；国债、国家发行的金融债券利息
    • 按国家统一规定发放的补贴津贴；福利费、抚恤金、救济金
    • 保险赔款；法律援助补贴；储蓄存款利息（个人免个税；企业交企税）
    • 军人转业费、复员费、退役金；安家费、退职费、基本养老金、离退休工资
  • 减税项目
    • 残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成的重大损失
  • 其他优惠
    • 福利彩票、体育彩票一次性中奖1万以下，免征；1万以上，全额征收
    • 单张有奖发票奖金不超过800元，免征；800以上，全额征收
    • 不征税：消费券、代金券、抵用券；价格折扣、折让；买一赠一；积分兑礼品 征税：积分送礼品积分达到定额获得额外抽奖；年会庆典对外人赠送的礼品红包
    • 受赠房屋：无偿赠送不征个税：配偶、近亲属、抚养或赡养义务人、法定继承人
• 征收管理
  • 代扣代缴（一般情况）
  • 纳税人申报（取得综合所得需要汇算清缴等情形）