财务会计实物——库存现金

这是一篇关于库存现金的思维导图，主要内容包括：库存现金的清查，库存现金的清查，库存现金的序时核算，库存现金的核算，收付的手续制度，坐支，库存现金的限额，是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币.，现金收付范围，库存现金是企业流动性最强的资产，货币直接内控管理措施。

库存现金

• 是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币.
• 货币直接内控管理措施
  • 分工、轮岗、授权、稽核、印章
  • 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
  • 子主题
• 库存现金是企业流动性最强的资产
• 现金收付范围
  • 现金收入范围
    • 单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回
    • 收取不能转账的单位或个人的销售收入
    • 不足转账起点的小额收入等
  • 现金支出范围
    • (1)职工工资、津贴;
    • (2)个人劳务报酬
    • (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金;
    • (4)各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
    • (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款
    • (6)出差人员必须随身携带的差旅费
    • 除(5)、 (6)外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限舒的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金的经开户银行审核后，予以支付现金
    • (7) 结算起点以下的零星支出;
    • (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
• 库存现金的限额
  • 是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额
  • 企业开户银行
    • 核定依据
      • 企业规模的大小
      • 距离银行的远近
      • 现金收付的多少
    • 核定额度
      • 一般:企业3~5天的日常零星开支
      • 特殊(边远地区和交通不便地区):最长不超过15 天零星开支
  • 超限额的现金
    • 一般
      • 应当于当日送存开户银行
    • 特殊（当日送存确有困难的）
      • 由开户银行确定送存时间
• 坐支
  • 是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。
  • 一般不允许
  • 特殊：由开户银行核定
• 收付的手续制度
  • 库存现金的收付都必须依法取得或填制原始凭证，并经严格审核，并做到 唱收唱付。
  • 收付后应在现金收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳 员印章。
  • 随时根据有关凭证登记库存现金日记账，做到日清月结，账实相符。
  • 合法凭证为依据 唱收唱付要做到 收付加戳随记账 日清月结账实符
  • 若干不准
    • 白条顶库——用不合规票据顶替库存现金
    • 套现一—谎报用途套取现金
    • 代人存取款一一出租出借银行账户
    • 设小金库保留账外公款
    • 公款私存——企业收入以个人名义存入银行
• 库存现金的核算
  • “库存现金”账户，企业应分别进行总分类核算和明细分类核算。
  • 关联知识: 总分类账和明细账的联系与区别
    • 1.内在联系二者反映的经济业务内容相同;
    • 二者登账的原始依据相同;
    • 2.区别:二者反映的经济内容详细程度不同;
    • 二者的作用不同。
  • 登账人员；登账时间；登账依据
    • 现金总账
      • 由负责总账的会计人员登记
      • ·定期或月终登记
      • 可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记;
      • 也可以根据实际情况，根据账户汇总表或汇总收付款凭证登记
    • 现金日记账
      • 由出纳人员登记
      • 每天
      • 根据审核无误的收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐日笔登记
    • 注意: 企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算或者单独设置“备用金”账户核算。
• 库存现金的序时核算
  • 设置“现金日记账”，并由出纳人员每日根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。
  • 账实相符
    • 每日终了，计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对。
  • 账账相符
    • 每月终了，应将“现金日记账”当月最后一天的余额与“现金“总分类账借方余额核对
• 库存现金的清查
  • 为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查。
  • 清查方法:实地盘点法
  • 清查目的:保证账实相符和安全完整。
  • 清查重点: 现金收付凭证和账簿记录是否合理合法、完整、准确，是否有白条抵库;超限额账实是否相符。
  • 清查结果: 编制“现金盘点报告表”
    • 可作为入账的依据
• 库存现金的清查
  • 如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
  • 待处理财产损溢
    • 资产类账户
    • 核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 (盘盈固定资产除外)
    • 待处理财产损溢
      • 待处理固定资产损溢
      • 待处理流动资产损溢
    • 在期末结账前处理完，处理后本科目应无余额
  • 现金清查基本账务处理
  • 处理情况归类