账簿

记载会计账簿的概念、登记、使用以及对账和结账的相关内容。会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，用于序时地、分类地记录各项经济业务的簿籍。它是编制财务报表的重要依据，也是保存会计资料的重要工具。

账簿

• 会计账簿概述
  • 含义和作用
    • 简称账簿有一定格式而又互相联系的账页组成，以会计凭证为依据的簿籍
    • 系统的登记和积累会计资料，未编制各种财务报表，提供数据资料，考核经营成果，进行业绩评价，保证财产物资的安全完整。
  • 种类
    • 按用途分类
      • 序时账簿
        • 又称日记账，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记账簿。
        • 分为普通日记账和特种日记账。特种日记账，包括现金日记账和银行存款日记账。
      • 分类账簿
        • 又称分类账，对全部业务进行分类登记的账簿。
        • 按所反映内容详细程度不同分类
          • 总分类账
            • 又称总分类帐简称总账，根据总分类科目开设提供总括的分类账簿，对明细分类账簿具有统一和控制作用。
          • 明细分类账
            • 右侧明细分类账检我。。车明细账，根据总分类账所属的二级或明细科目，设置提供比较详细核算资料的分类账簿。对总分类账部具有辅助和补充的作用。
      • 备查账簿
        • 又称辅助账簿，进行补充登记的账簿。
        • 租入固定资产登记簿，应收票据备查簿，代管商品物资登记簿，受托加工物资登记簿。
    • 按外表形式分类
      • 订本式账簿
        • 又称订本账，在账簿启用前，把账页固定装订成册的账户。
        • 优点可以避免账页丧失，防止任意抽换账页。
        • 缺点不能根据需要增减，帐也在同一时间里，只能由一人负责登记，不便于分工。
        • 例如现金日记账银行，存款日记账，总分类账等。
      • 活页式账簿
        • 又称活页账，把零散的账页根据业务需要自行组合而成并装在活页夹内的账簿。
        • 优点可根据业务的需要随时加入，抽出或移动账页可以分工记账，有利于提高工作效率。
        • 缺点由于账页是分开的，因此账页容易散失，或被任意抽换。
        • 例如一些明细账采用活页账的形式。
      • 卡片式账簿
        • 又称卡片账，放在卡片箱中的卡片组成的账簿。
        • 具有活页式账簿的特点，便于随时查阅。
        • 财产明细账，例如固定资产卡片，低值易耗品卡片。
    • 按账页格式分类
      • 两栏式账簿
        • 指只有寄方和代方的，这样不普通日记账和转账日记账一般采用两栏式账页。
      • 三栏式账簿
        • 它适用于总分类账，特种日记账，适用于债权债务结算账户的明细分类账。
      • 数量金额式账簿
        • 也称三大栏式账簿，既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账簿。
      • 多栏式账簿
        • 由三个以上金额栏的账页所组成的账簿，它适用于成本，收入费用和利润等账户。
      • 横线登记式账簿
        • 采用横线登记，依据登记是否齐全来判断该项业务的进展情况，这种格式适用于登记材料采购在投资，应收票据和一次性备用金业务。
  • 设置要求和基本内容
    • 要求
      • 要能保证系统全面的反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供准确的和明细的核算资料，要能保证组织严密，各项部之间既要有明确的分工，又要有密切的联系考虑人力和物力的节约，力求避免重复或遗漏。
    • 内容
      • 封面
      • 扉页
      • 账页
        • 账户名称（一级，二级，明细科目），记账日期，凭证种类和号数栏，摘要栏，金额栏，总页次和分户页次。
• 会计账簿登记的要求和方法
  • 启用会计账簿的要求
    • 会计账簿包括总账明细账，日记账和其他辅助性账簿。
  • 会计账簿登记的基本要求
    • 准确完整，注明登记符号，文字和数字一般应占格距的1/2，正常记账用蓝黑碳素，不得使用圆珠笔。
    • 冲销错误记录，多栏式账页中登记减少数，三栏式中登记负数余额，以上特殊记账用红墨水。
    • 顺序连续登记，不得跳行隔页，若出现跳行隔页则用红色墨水画对角线画线注销。
    • 需要杰出余额的账户，应当在借或贷栏内写明借或贷字样。没有余额的账户应在借贷栏内写平字，并在余额栏内用符号表示。
    • 每一账页登记完毕，结转下页时，应当结出本页合计数据余额写在本页最后一行和下页第1行有关栏内，并在摘要栏内注明过次页和承前页字样也可将本页合计数及金额只写在下页第1行有关栏内，并在摘要栏内注明承前。叶字样对需要截记本月发生额的账户合计数应当为自本月初起至本月末止的发生额和计数，对需要结计本年累计发生额的结集，过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。对既不需要结计本月发生额也不需要阶级半年累计发生额的账户，只将每页末的余额结转次页。
    • 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印，发生收款和付款业务的，在输入凭证的当天必须打印日记账，并与库存现金核对无误。
    • 账簿记录发生错误，不准涂改挖补刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按补充登记法更正。
  • 错账的更正方法
    • 划线更正法（凭证没错，账簿错）
      • 更正时，在错误的数字和文件上画一条红线，在线上方空白处填写正确的数字（用蓝色），并在更正处加盖更正人员的印章。对于错误数字必须全部划掉，对于文字错误只划去错误部分。
    • 红字更正法（记账凭证中科目发生错误）
      • 更能使用红字金额填这一张与原错误的记账凭证，完全相同的记账凭证，并据此用红字记入有关账户冲销原来的错误记录，然后再用蓝色金额填制一张正确的记账凭证，并据此用蓝字登记入账。
      • 记账凭证和账簿记录中金额有错误，且错误金额大于应记的正确金额。
        • 更正时用红字编制一张与原记账凭证。
    • 补充登记法
      • 凭证金额错（少记）
        • 更正时蓝字填制一张与错误凭证相同的记账凭证。
  • 登记方法
    • 日记账的登记方法
      • 普通日记账的登记方法
        • 逐日序时登记全部经济业务的账簿
      • 现金日记账的登记方法
        • 由出纳人员根据现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序进行登记。
      • 银行存款日记账的登记方法
        • 由出纳人员根据银行存款收款凭证，银行存款付款凭证，现金付款凭证，逐日逐笔顺序进行登记。
    • 分类账的登记方法
      • 总分类账的登记方法
        • 只运用货币量度。根据各种记账凭证逐笔登记，汇总记账凭证科目汇总表定期汇总登记，多栏式现金，日记账银行，存款日记账主体或定期登记。
      • 明细分类账的登记方法（可直接根据原始凭证，记账凭证汇总，原始凭证逐笔登记，汇总登记）
        • 三栏式明细分类账
          • 适用于债权债务等，不需要进行数量核算的明细，分类账，如应收账款，应付账款，其他应收款，其他应付款。
        • 数量金额式明细账
          • 登记既要反映金额，又要反映事物数量的经济业务，如原材料库存商品。
        • 多栏式明细账
          • 费用明细账
            • 借方多栏式，如生产成本制造费用，管理费用。
          • 收入明细账
            • 贷方多栏式，如主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，利润分配。
          • 应交增值税明细账
            • 借方贷方多栏式，应交增值税。
      • 总分类账和明细分类账的平行登记
        • 依据相同，期间相同，方向相同，金额相等
        • 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计
        • 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计。
• 对账和结账
  • 对账
    • 核对项目，每年至少进行一次。
    • 内容
      • 账证核对
        • 指对各种账簿记录同会计凭证之间的核对，包括总分类账明细，分类账和日记账的记录，同记账凭证与原始凭证之间的相互核对。
      • 账账核对
        • 核对会计账簿之间账簿记录是否相符
          • 总分类账户之间的核对
          • 总分类账户与所属明细分类账户之间的核对
          • 财会部门登记的各种财产物资明细分类，账同财产物资保管使用部门有关明细账的核对。
      • 账实核对
        • 指账簿记录结存数同各项财产物资的实有数之间的核对。
        • 现金日记账的账面余额同时地盘中的库存现金实有数之间的核对。
        • 银行存款日记账的账面余额与各开户银行对账单之间的核对。
        • 财产物资明细分类账账面余额与清查盘点后的财务实有数之间的核对。
        • 应收应付款项明细分类账的账面余额与有关债权债务单位或个人的账目之间的核对。
  • 结账
    • 将经济业务全部登记入账，结算出本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。
    • 内容
      • 结账前检查本期内发生的经济业务是否已全部登记入账，不能将本期发生的经济业务延至下期入账。
      • 按权责发生制要求调整，结转有关账项。
      • 计算各账户本期发生额和期末余额，结出资产负债和所有者权益账户。
    • 方法
      • 月结
        • 在本月份最后一笔记录下面划一通栏红线
      • 季结
        • 在本季度之后，一个月月结下面划一通栏单红线。
      • 年结
        • 在12月份或第四季度下划一通栏双红线。
      • 即将有余额的账户余额直接进入新账户，余额栏内不需要编制记账凭证，不需将账户余额结平
• 账簿的更换与保管
  • 更换
    • 在会计年度开始时启用新账簿，现金，银行，存款日记账总分类账及绝大多数的明细分类账，每年都要更换新账，而如固定资产卡片明细账，不必每年更换新账。
    • 新旧账簿更换时，账户余额结转不编制记账凭证。
  • 保管
    • 日常管理
      • 各种账簿要分工明确，指定专人管理，专部经管人员既要负责记账，对账结账等工作，又要负责保证账簿的安全完整。
      • 会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不得随意翻阅查看，摘抄和复制等。
      • 会计账簿除需要与外单位核对时，一般不能携带外出，对需要携带外出的账簿，通常由经管人员负责或会计主管人员指定专人负责。
      • 会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全完整和防止任意涂改毁坏账簿等问题的发生。
    • 旧账的归纳保管
      • 整理
      • 装订成册
      • 办理交接手续，归纳保管