第17章外币折算

这是一篇关于第17章外币折算的思维导图，主要内容包括：三、境外经营，二、报表折算，一、外币交易。内容涵盖了外币交易和财务报表折算的全过程，从外币的定义和记账本位币的确定，到外币交易的会计处理和报表折算的方法，都进行了详细的阐述和说明。介绍详细，可以让你更快速更方便去了解学习。有需要的赶紧收藏吧！

第17章 外币折算

• 一、外币交易
  • （一）定义
    • 指以外币计折或者结算的交易
  • （二）本位币
    • 1、外币的概念
      • 记账本位币以外的货币
    • 2、确定记账本位币需要考虑的一般因素
      • （1）影响商品和劳务的销售价格（卖）
      • （2）影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用（买）
      • （3）融资活动获得的货币（融）
      • （4）保存从经营活动中收取款项所使用的货币（存）
    • 3、变更
      • （1）记账本位币一经确定，不得变更
      • （2）采用变更当日的即期汇率对所有项目折算，统一按某一汇率折算，不产生折算差额
        • 注意：由于的统一折算，并且按照同一汇率，所以不会产生差额。
      • （3）在附注中披露变更的理由
  • （三）外币交易的会计处理
    • 货币性项目
      • 内容
        • 货币性资产
          • 库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等
        • 货币性负债
          • 短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等
      • 会计核算
        • 1、交易发生日
          • 1、一般项目
            • 按照交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
          • 2、投资者投入外币
            • 仅可采用交易发生日的即期汇率折算
              • 易错提示：干扰项——合同约定汇率、平均汇率、即期汇率的近似汇率均为干扰项
        • 2、资产负债表日/结算日
          • 1、计算
            • （1）算余额
              • 期末外币余额=期初外币余额+本期增加-本期减少
            • （2）折本币
              • 调整后记账本位币余额=期末外币余额×期末即期汇率
            • （3）算差额
              • 汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额
          • 2、汇兑差额的处理
            • 计入当期损益（一般是财务费用）
              • 资产：好事®冲减财务费用®增加（+）营业利润； 负债：坏事®确认财务费用®降低（-）营业利润。
    • 非货币性项目
      • 内容
        • 长期股权投资、交易性金融资产、其他权益工具投资、固定资产、无形资产、预付账款、预收账款等
      • 会计核算
        • 1、交易日
          • 按交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
        • 2、资产负债表日
          • 1、一般项目（以历史成本计量）
            • 不改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额
          • 2、特殊项目
            • 1、存货的期末计量
              • 1、成本
                • 交易日本位币金额（仅考虑存货剩余数量）
              • 2、可变现净值
                • 按资产负债表日即期汇率折算
              • 1-2=成本-可变现净值的差额®资产减值损失
            • 2、公允价值计量的金融资产
              • 1、交易日（或上一个资产负债表日）本位币金额
              • 2、资产负债表日即期汇率×当日公允价值
              • 1-2=（交易日本位币金额）-（资产负债表日的公允价值×即期汇率）=差额
                • 1、若是交易性金融资产
                  • 该差额计入：公允价值变动损益
                • 2、若是其他权益工具投资
                  • 该差额计入：其他综合收益
                • 3、若是其他债权投资
                  • 该差额计入：其他综合收益
                    • 易错提示：如果是以实际利率法计算的利息，因属于货币性项目，汇兑损益影响财务费用。
• 二、报表折算
  • (一)折算汇率选择
    • 1、资产、负债
      • 选择资产负债表日的即期汇率
    • 2、累计确认的盈余公积、未分配利润
      • 各年度折算后金额的累计数
    • 3、其他项目
      • 所有者权益
        • 选择交易发生时的即期汇率
      • 利润表
        • 选择交易发生时的即期汇率或近似汇率
  • （二）合并报表中外币报表折算差额
    • 1、母公司承担
      • 计入其他综合收益
    • 2、少数股东承担
      • 计入少数股东权益
• 三、境外经营
  • 1、含义
    • 1、在境外的子公司、合营公司、联营公司、分支机构
    • 2、虽然在境内，但记账本位币与企业的记账本位币不同
    • 易错提示：区分境内还是境外，并不是以位置来判断，而是看记账本位币
  • 2、考虑因素
    • 1、需要考虑本位币的一般考虑因素
    • 2、一般因素
      • 也需要考虑
    • 3、特殊因素
      • 1、活动自主性不强
        • 用相同的本位币
      • 2、与企业交易，占比较大
        • 相同本位币
      • 3、现金流量随时汇回企业
        • 相同本位币
      • 4、不足偿还债务
        • 相同本位币
      • 技巧：1、看境外经营的“翅膀硬不硬”，是否独立； 2、如果独立，可以选择与境内企业不同的记账本位币； 3、如果不独立，需要选择相同的记账本位币。
  • 3、处置
    • 外币报表折算差额，转入当期损益。
      • 1、全部处置，全部结算； 2、部分处置，部分结转。