会计学--货币资金及应收款项

这是一个关于初级财务会计/大学生会计学课程的思维导图。梳理了现金、银行存款等货币资金的运作流程，以及应收账款、预付账款等应收款项的核算与管理要点。

货币资金及应收款项

• 货币资金
  • 库存现金
    • 日常业务核算
      • 库存现金总账
      • 库存现金日记账
    • 库存现金借支的核算
      • 职工出差预支差旅费
        • 借：其它应收款--xxx 贷：库存现金
      • 职工凭发票报账时
        • 借：管理费用 贷：其他应收款
      • 按照收回（或补付）现金
        • 借记（或贷记）“库存现金”科目
      • 收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据
    • 库存现金盘点发生短缺或溢余时的核算
      • 现金盘点
        • 实地盘点法
          • 编制现金盘点报告单
      • 短缺
        • 1.视为出纳人员失职，责令其补偿，记入“其他应收款”
        • 2.视为管理水平欠佳，记入“管理费用”
          • 未查明原因
        • 3.视为偶然发生损失，记入“营业外支出”
      • 溢余
        • 应支付给有关人员或单位的部分
          • 其他应付款
        • 无法查明原因的现金溢余
          • 营业外收入
            • 未查明原因
      • 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
  • 银行存款
    • 转账结算收款人的会计处理
      • 借银行存款，贷主营业务收入或应收账款
    • 转账付款人的会计处理
    • 银行存款的核对
      • 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符
      • 发生未达账项的情况有四种
  • 其它货币资金
    • 银行汇票，银行本票
    • 银行卡存款
      • 单位人民办卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户
    • 信用证保证金存款
    • 存出投资款
    • 外埠存款
• 应收款项
  • 应收账款
  • 应收票据
  • 预付账款
  • 应收股利和应收利息
  • 其他应收款
  • 坏账准备
    • 资产负债表日，预期信用损失
      • 借：信用减值损失 贷：坏账准备
    • 确认款项无法收回
      • 借：坏账准备 贷：应收账款
    • 已转销的应收账款又能收回
      • 借：应收账款（应收票据、预付账款，其他应收款） 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：坏账准备
        • 借：银行存款 贷：坏账准备