第二章货币资金

货币资金是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。它是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件。货币资金具有高度的流动性，是企业中最活跃的资金，也是企业的重要支付手段和流通手段。

第二章 货币资金

• 性质
  • 特点
    • 流动性最强
    • 唯一能够直接转化为其他任意资产形态的流动资产
  • 作用
    • 为了确保生产经营活动的正常进行
    • 分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标
• 范围
  • 凡是不能立刻支付使用的（如银行冻结存款等），一般不能视为货币资金。
  • 库存现金
    • 不包括企业内部周转使用的备用金
    • 适用范围
      • 职工工资、津贴
      • 个人劳务报酬
      • 各种奖金
      • 劳保、福利费
      • 个人收购农副产品和其他物资的价款
      • 单位支付给个人的款项
        • 超过使用限额的部分，应当以支票或者银行本票支付
    • 限额
      • 一般
        • 3—5天的零星开支需要量
      • 例外
        • 可以多于5天，但不能超过15天的日常
    • 账目管理
      • 出纳人员 —— 逐日逐笔序时登记
    • 清查
      • 内容
        • 出纳人员每日营业终了进行账款核对
        • 清查小组进行定期或不定期盘点和核对
      • 采用账实核对法
        • 不得以白条抵库，不得超限额保管现金
        • 不得以今日长款弥补他日短款
        • 库存现金清查和核对后，应及时编制现金盘点报告表
      • 对现金短缺进行处理的一般原则
      • 对现金溢余进行处理的一般原则
  • 银行存款
    • 不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等
    • 凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算
    • 开户管理
      • 基本存款账户（只能开立一个）
      • 一般存款账户（不得办理现金支取）
      • 专用存款账户（不得办理现金收付业务）
      • 临时存款账户（最长不得超过2年）
    • 结算管理
    • 结算方式
      • 银行汇票
        • 适用对象：单位和个人
        • 按照实际结算金额
        • 提示付款期限：自出票日起1个月
      • 商业汇票
        • 出票人签发
        • 分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票
        • 自出票日起至到期日止
        • 最长不得超过六个月
        • 收到票据——应收票据 开出票据——应付票据
      • 银行本票
        • 对象：单位和个人
        • 适用范围：同城
        • 分类
          • 不定额本票
          • 定额本票
      • 支票
        • 禁止签发空头票
        • 对象：单位和个人
        • 适用范围：同城
        • 分类
          • 现金
          • 转账
          • 普通
            • 既用于支取现金，也可用于转账。
      • 汇兑
        • 信汇
        • 电汇
      • 托收承付
        • 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算
        • 对象
          • 国有企业
          • 供销合作社
          • 审查同意的集体企业
      • 委托收款
        • 同城和异地谢使用
      • 信用证
        • 银行充当了进出商之间的中间人和保证人
    • 收付与核对
      • 银行存款日记账 (企业)
        • 定期与银行存款总账科目核对
        • 月末，与银行对账单进行核对
      • 核对
        • 账账不符的原因
          • 计算错误
          • 记账错漏
          • 未达账项
            • 企业未收，银行已些
  • 其他货币资金
• 内部控制制度
  • 基本要求
    • 分工负责的原则， 相互联系、相互制约
    • 特征
      • 有效复核或核准
      • 货币资金收支与记录的岗位分离
      • 及时入账且收支分开处理
      • 清查和核对制度
      • 账实相符
      • 现金管理及检查制度
  • 主要内容
    • 全过程分工完成、各负其责
    • 会计处理程序制度化
    • 与会计记账分开
    • 与货币资金支出分开
    • 货币资金实施制度化