第四章 涉税会计核算

这是一篇关于第四章 涉税会计核算的思维导图，主要内容包括：第五节：涉税账务调整，第四节：其他税种会计核算，第三节 所得税会计核算，第二节：货物与劳务税会计核算，第一节 涉税会计核算概述。

第四章 涉税会计核算

• 第一节 涉税会计核算概述
  • 税会差异
    • - 目的不同
    • -会计基础的差异：会计的权责发生制VS税法的权责发生制＋征管便利原则
    • - 遵循的原则不同：可靠性、相关性、实质重于形式原则、谨慎性原则
    • - 基本前提不同：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
  • 涉税会计核算对象
    • 计税的基础和依据
    • 税款的计算与核算
    • 税款的缴纳、退补与减免
    • 税收滞纳金与罚款、罚金
  • 涉税会计核算的任务
    • 反映和监督企业对国家税收法规、制度的贯彻执 行情况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家 的关系
    • 按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、 纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税 期内的各种应缴税款，并进行相应的会计处理。
    • 按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各种 税金，并进行相应的会计处理
    • 正确编制、及时报送税务会计报表(纳税申报 表)，认真执行税务机关的审查意见。
    • 及时进行企业税务分析，不断提高涉税核算和 税务管理水平，控制税务风险，降低纳税成本。
    • 充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业 的权利，进行税务策划，尽可能降低企业的税收 风险和税收负担。
  • 涉税会计核算基本科目设置
    • 应交税费
      • 应交增值税明细科目
      • 应交消费税、应交资源税、应交城市维护建设 税明细科目
      • 应交所得税明细科目
      • 应交土地增值税明细科目
      • 应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船 税明细科目
      • 应交个人所得税明细科目
      • 应交教育费附加、应交地方教育附加、应交矿产资源补偿费
    • 其他收益科目
    • 应收出口退税款科目
    • 营业外收入科目
    • 以前年度损益调整科目
    • 递延所得税资产科目
    • 递延所得税负债科目
    • 税金及附加科目
• 第三节 所得税会计核算
  • 所得税费用概述： 所得税费用是根据会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用； “应交税费——应交所得税”按税法确定，属于负债类科目，表示欠国家的税款；
  • 核算程序
    • 确定资产和负债的账面价值；确定资产和负债的计税基础；
    • 比较账面价值与计税基础确定暂时性差异和递延所得税；
    • 确定当期应交所得税；
      • 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损 当期所得税＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
      • 确定利润表中的所得税费用
  • 暂时性差异P306
    • 永久性差异：罚款，国债利息收入
    • 暂时性差异：超标的广告费
      • ①资产的账面价值大于其计税基础。
      • ②负债的账面价值小于其计税基础
  • 递延所得税：
    • 递延所得税=递延所得税负债＋递延所得税资产
      • 递延所得税
    • 递延所得税负债的确认和计量P308 ；
    • 递延所得税资产的确认和计量P309
• 第四节：其他税种会计核算
  • 土地增值税
  • 契税
    • 1.纳税人购买房屋、建筑物等固定资产的同时获得土地使用权的，按应计提的契税，借记“在建工程”“固定资产”等科目，贷记“应交税费--应交契税”科目；
    • 2.纳税人单独购买土地使用权，按应计提的契税，借记“无形资产”科目，贷记“应交税费--应交契税”科目。
    • 3.房地产开发企业购入的土地使用权应缴纳的契税，视开发情况而定:土地购入后就进行开发，作为开发成本处理;土地购入后仅作为土地储备，作为无形资产处理。
  • 资源税
    • 1.直接销售应税产品应纳资源税的会计核算纳税人计提资源税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费--应交资源税”科目。
    • 2.自产自用应税产品应纳资源税的会计核算纳税人自产自用应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。自用于其他方面的，视同销售，按规定计提资源税时借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费--应交资源税科目。
  • 城市维护建设税，教育税附加，地方教育税附加
• 第五节：涉税账务调整
  • 涉税账务调整的类型
    • (1) 对当期错误会计账目的调整
    • （2）对以前年度错误会计账目的调整：分影响上年税收和影响本年税收
    • （3）不能直接按审核出的错误金额调整利润的
  • 涉税账务调整的基本方法
    • （1）红字冲销法:适用于会计科目用错或会计科目正确但核算金额多记 （2）补充登记法:适用于业务漏机或者会计科目正确 （3）综合账务调整法:适用于错用会计科目的情况,而且主要用于企业所得税纳税审查后的账务调整 （4）错账＋调账=正确分录
• 第二节：货物与劳务税会计核算
  • 增值税会计核算
    • （1）会计科目及专栏设置： 二级科目11个 （2）取得资产或接受劳务等业务的核算 （3）销售等业务的核算 （4）差额征税的核算 （5）出口退税的核算 （6）进项税额抵扣情况发生改变业务的核算 （7）月末转出多交增值税和转出未交增值税的 核算 （8）应交增值税和未交增值税的核算 （9）增值税期末留抵税额的核算 （10）增值税税控系统专用设备和技术维护费用 抵减增值税额的账务处理 （11）小微企业减征、免征增值税的核算 （12）增值税与会计确认收入的差异及调整
  • 消费税会计核算
    • （1）一般销售应税消费品
    • （2）委托加工应税消费品的核算
      • 直接出售：不再缴纳消费税
      • 受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本。借：委托加工物资贷：银行存款等
      • 按规定准予抵扣已纳税款
      • 将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方
    • （3）包装物缴纳消费税的账务处理
    • 随同商品出售包装物，包装物本身的消费税： 　　借：税金及附加 　　　　贷：应交税费——应交消费税
    • 单独计价：包装物收入计入其他业务收入 不单独计价：包装物收入计入主营业务收入
    • （4）自购自销金银首饰应缴消费税的账务处理
      • 一般销售 借：税金及附加 　 　 贷：应交税费——应交消费税
      • 以旧换新 借：库存商品等（旧首饰价格） 　　 库存现金（价差） 　 　贷：主营业务收入（倒挤） 　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 　 　 借：税金及附加 　　 　　贷：应交税费——应交消费税　
• 浮动主题