导图社区 《商业会计》第二章日常业务导图
《商业会计》第二章日常业务梳理，包括采购与付款业务、销售与收款、期间费用和其他日常业务等等。内容丰富，要点梳理，结构清晰，体系完整！非常值得学习！
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费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
日常业务
采购与付款业务
采购业务
采购业务审核
1、合同审核（主题、内容、相关签章）
2、相关资料审
凭证是否齐全（完整性）
票面填写内容是否真实（真实性）
业务凭证与附件的钩稽关系是否正确（相关性）
采购业务的账务处理
采购成本的确定
购买价款（增值税普通发票价税合计）
运输费
其他费用（与成本相关的装卸费、保险费）
特殊业务的处理
票到货未到（成本记”在途物资“）
货到票未到（成本按暂估价值入账，记”库存商品“发票到时用红字冲销暂估金额，再账务处理）
财产的后续管理
库存商品管理
盘盈
盘点时
借：库存商品等
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
处理时
借：待处理财产损益-待处理流动资产损溢
贷：管理费用
盘亏
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存商品等/应交税费-应交增值税-进项税额转出
借：其他应收款/营业外支出/管理费用
贷：待处理财产损溢
固定资产管理
固定资产修理
借：销售/管理费用
贷：银行存款/库存现金
固定资产报废
借：固定资产清理（转销、清理费用）、累计折旧、营业外支出（报废净损益）
贷：固定资产、营业外收入、应交税费-应交增值税-进项税转出
付款业务
凭证审核
是否符合付款审批制度
是否与采购业务相关（期间）
不同付款方式下的账务处理
银行存款付款
银行承兑汇票付款”应付票据“
其他付款方式：现金、银行汇票本票等
销售与收款
销售业务
销售业务审核
销售业务的账务处理
正常销售
特殊业务
视同销售
折扣销售（商业折扣）
销售退回或折让（红字冲销原金额，再按折让后金额入账）
收款业务
收款业务审核
预收款？
全额或余额？
客户支付前期欠款？
收款业务账务处理
现金收款
银行存款收款
银行承兑汇票收款
其他方式
对账与催收
定期将应收账款或预收账款明细账与销售部门的销售台账进行对账
其他日常业务
其他业务收支
其他业务收入
房屋出租收入
出租包装物收入
销售包装物等材料的收入
其他业务成本
房屋发生的折旧
出租包装物的摊销、维修费、破损损失
销售包装物等材料的成本
营业外收支
处理固定资产净收益/损失
出售无形资产净收益/损失
扣款收入/罚息支出
因债权人原因无法支付的应付账款/捐赠支出
非货币性交易收益/非常损失
其他应收、应付款
其他应收款核算内容
应收各种赔款
应收颠覆款项
应收存出保证金等
应付经营租入固定资产租金、包装物租金、暂收款项等
预付账款
期间费用
期间费用的账务处理
销售费用（销售商品过程中：展览费、广告费等）
管理费用（行政管理部门发生的：办公费、水电费、折旧费、业务招待费等）
财务费用（为筹集资金发生的费用：手续费、利息收入等）
报销凭证审核
报销项目及金额无误
审批手续完整
月末业务
职工薪酬
计提职工薪酬
编制工资汇总表
实发工资=应付工资-个人应缴纳社保费-个人应缴纳公积金-个人所得说
单位总支出=应付工资+单位应缴纳社保费+单位应缴纳公积金
计提职工薪酬的账务处理
借：销售部门-销售费用；其他部门-管理费用
贷：应付职工薪酬-工资、福利费、工会经费、社保费、住房公积金
发放职工薪酬（当月计提、次月发放）
发放职工薪酬账务处理
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款、其他应收款-代扣个人社保费/住房公积金、应交税费-应交个人所得税
缴纳社保费、住房公积金、个人所得税账务处理
借：应付职工薪酬-社保费/住房公积金、应交税费-应交个人所得税、其他应收款-代扣个人社保费/住房公积金
贷：银行存款
支付职工福利费
借：管理/销售费用-福利费
贷：应付职工薪酬-福利费
借：应付职工薪酬-福利费
贷：库存现金
不属于职工福利费：①退休职工的费用②被辞退职工的补偿金③职工劳动保护费④职工病假、生育假、探亲假期间领到的补助⑤职工学习费⑥出差期间的伙食补助费。（补偿金/保护费/补助费）
计提折旧
固定资产折旧表构成
表头：编制单位、日期、计量单位
正表：固定资产名称、类别、使用部门、原值、购入日期、使用年限、预计残值率、净残值、折旧方法、月折旧额、累计折旧、净值
审批栏：制表人、审核人
固定资产折旧表的编制
年限平均法
账务处理
贷：累计折旧
月末摊销
编制摊销表
表头：编制单位、日期（编制单位最后一天）、货币单位
正表：无形资产名称、购入日期、原值、收益年限、年摊销额、月摊销额、累计摊销额、剩余可摊销额
年摊销额=原值/合同收益年限
月末摊销账务处理
无形资产
借：管理/销售费用、其他业务成本
贷：累计摊销
长期待摊费用（经营租赁）
借：管理/销售费用
贷：长期待摊费用
结转损益
结转收入、利得
主营业务收入
投资收益
营业外收入
期末贷方余额转入”本年利润“
结转费用、损失
主营业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
期末借方余额转入”本年利润“
结转与利润分配
结转本年利润
将”本年利润“余额结转至”利润分配-未分配利润“
利润分配
提取盈余公积：法定%、任意
借：利润分配-提取法定/任意盈余公积
贷：盈余公积-法定/任意盈余公积
发放现金股利：分配、发放
计提
借：利润分配-向投资者发放股利
贷：应付股利
发放
借：应付股利
贷：银行存款、应交税费-应交个人所得税
结转利润分配：将”利润分配-提取法定、任意盈余公积/向投资者分配利润“结转到”利润分配-未分配利润“
结转销售成本
商品加权平均单价=（月初结存商品成本+本月购入商品成本）/（月初结存商品数量+本月购入商品数量）
月末结存商品成本=期初结存金额+本期入库金额-本期出库金额
月末结存金额=月末结存金额/月末结存数量
借：主营业务成本 贷：库存商品
应交税费
未交增值税
当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额+当期进项税额转出-上期留抵扣税
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
缴纳
借：应交税费-未交增值税
附加税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设税/教育费附加/地方教育费附加
所得税
利润总额=应纳税所得额=收入总额-成本类费用
应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
